{"id":11817,"date":"2024-12-19T15:54:44","date_gmt":"2024-12-19T14:54:44","guid":{"rendered":"https:\/\/delaguialuzon.com\/?p=11817"},"modified":"2026-10-02T13:12:10","modified_gmt":"2026-10-02T11:12:10","slug":"cryptomonnaies-et-entreprises-en-espagne","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/blog\/cryptomonnaies-et-entreprises-en-espagne\/","title":{"rendered":"Cryptomonnaies et entreprises en Espagne 2026 : Modelo 721, MiCA, DAC8, le guide complet"},"content":{"rendered":"<div style='background:#f5f5f5;border-left:4px solid #007BB3;padding:20px 24px;border-radius:8px;margin:25px 0;'><h2 style='margin-top:0;color:#003c5c;'>Cryptomonnaies et entreprises en Espagne&nbsp;: les points essentiels<\/h2><ul style='margin:0;padding-left:22px;line-height:1.8;'><li>Les plus-values qu&rsquo;une soci\u00e9t\u00e9 espagnole r\u00e9alise sur des cryptomonnaies entrent dans son r\u00e9sultat soumis \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s, au taux g\u00e9n\u00e9ral de 25&nbsp;% en 2026.<\/li><li>En 2026, une soci\u00e9t\u00e9 dont le chiffre d&rsquo;affaires est inf\u00e9rieur \u00e0 1 million d&rsquo;euros paie 19&nbsp;% sur les premiers 50&nbsp;000&nbsp;\u20ac de base imposable et 21&nbsp;% au-del\u00e0, et une entreprise de taille r\u00e9duite (moins de 10 millions d&rsquo;euros) paie 23&nbsp;%.<\/li><li>Pour l&rsquo;ICAC, les cryptomonnaies ne sont ni de la tr\u00e9sorerie ni des actifs financiers&nbsp;: une soci\u00e9t\u00e9 les comptabilise en stocks si elle les d\u00e9tient pour les vendre dans le cours normal de son activit\u00e9, sinon en immobilisation incorporelle.<\/li><li>Une soci\u00e9t\u00e9 r\u00e9sidente en Espagne est dispens\u00e9e du Modelo 721 pour les cryptomonnaies enregistr\u00e9es de fa\u00e7on individualis\u00e9e dans sa comptabilit\u00e9, selon l&rsquo;AEAT.<\/li><li>L&rsquo;\u00e9change d&rsquo;euros contre des bitcoins, et inversement, est exon\u00e9r\u00e9 de TVA depuis l&rsquo;arr\u00eat Hedqvist de la Cour de justice de l&rsquo;Union europ\u00e9enne du 22 octobre 2015 (C-264\/14).<\/li><li>Depuis le 1er juillet 2026, seuls les prestataires de services sur crypto-actifs agr\u00e9\u00e9s au titre du r\u00e8glement MiCA (par la CNMV ou un autre r\u00e9gulateur de l&rsquo;UE) peuvent servir des clients en Espagne.<\/li><li>Le capital minimum d&rsquo;une SL est de 1&nbsp;\u20ac depuis la Ley 18\/2022, et des cryptomonnaies ne peuvent y \u00eatre apport\u00e9es qu&rsquo;en apport en nature, jamais en apport en num\u00e9raire.<\/li><\/ul><\/div><h3 style='color:#007BB3;'>Imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s, comptabilit\u00e9, TVA et MiCA&nbsp;: quatre fronts pour une soci\u00e9t\u00e9 qui touche aux cryptomonnaies<\/h3><h2 style='color:#003c5c;margin-top:35px;'>Cryptomonnaies et entreprises en Espagne&nbsp;: le cadre en 2026<\/h2><p>Une SL valencienne accepte des paiements en USDC de clients suisses. Une soci\u00e9t\u00e9 holding place une partie de sa tr\u00e9sorerie en bitcoins sur une plateforme \u00e9trang\u00e8re. Une start-up veut proposer un service de conservation de cryptomonnaies \u00e0 ses clients. Chaque situation rel\u00e8ve de r\u00e8gles fiscales, comptables et r\u00e9glementaires distinctes.<\/p><p>Pour les cryptomonnaies et les entreprises en Espagne, le cadre de 2026 repose sur quatre piliers. L&rsquo;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s taxe les plus-values. L&rsquo;ICAC, r\u00e9gulateur comptable espagnol, fixe leur classement au bilan. Le r\u00e8glement europ\u00e9en MiCA encadre les prestataires de services sur crypto-actifs, sous la supervision de la CNMV en Espagne.<\/p><p>Le quatri\u00e8me pilier est l&rsquo;information fiscale&nbsp;: les plateformes transmettent \u00e0 l&rsquo;Agencia Tributaria (AEAT) les soldes et op\u00e9rations de leurs clients. Cet article traite du volet entreprise. Pour la d\u00e9claration des particuliers (IRPF, Modelo 721, sanctions), consultez <a href='https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/blog\/declarer-crypto-en-espagne\/'>notre guide pour d\u00e9clarer ses cryptomonnaies en Espagne<\/a>.<\/p><h2 style='color:#003c5c;'>Cadre l\u00e9gal applicable aux soci\u00e9t\u00e9s<\/h2><p>Cinq textes structurent l&rsquo;environnement des cryptomonnaies pour une soci\u00e9t\u00e9 \u00e9tablie en Espagne. Le tableau ci-dessous en r\u00e9sume la port\u00e9e.<\/p><div style='overflow-x:auto;margin:25px 0;'><table style='width:100%;border-collapse:collapse;'><thead><tr style='background:#003c5c;color:#fff;'><th style='padding:12px;text-align:left;'>Texte<\/th><th style='padding:12px;text-align:left;'>Objet<\/th><th style='padding:12px;text-align:left;'>Effet pour les soci\u00e9t\u00e9s<\/th><\/tr><\/thead><tbody><tr style='background:#eaf4fb;'><td style='padding:12px;'><strong><a href=\"https:\/\/www.boe.es\/buscar\/act.php?id=BOE-A-2014-12328\" target=\"_blank\" rel=\"nofollow noopener\">Ley 27\/2014 sur l&rsquo;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s (LIS)<\/a><\/strong><\/td><td style='padding:12px;'>Imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s<\/td><td style='padding:12px;font-size:0.9em;'>Taux, valorisation des \u00e9changes, imposition des plus-values<\/td><\/tr><tr><td style='padding:12px;'><strong><a href=\"https:\/\/www.boe.es\/buscar\/act.php?id=BOE-A-2023-8576\" target=\"_blank\" rel=\"nofollow noopener\">Real Decreto 249\/2023 du 4 avril 2023<\/a><\/strong><\/td><td style='padding:12px;'>Obligations d&rsquo;information sur les monnaies virtuelles<\/td><td style='padding:12px;font-size:0.9em;'>Base des Modelos 172, 173 et 721<\/td><\/tr><tr style='background:#eaf4fb;'><td style='padding:12px;'><strong><a href=\"https:\/\/eur-lex.europa.eu\/legal-content\/FR\/TXT\/?uri=CELEX:32023R1114\" target=\"_blank\" rel=\"nofollow noopener\">R\u00e8glement (UE) 2023\/1114 (MiCA)<\/a><\/strong><\/td><td style='padding:12px;'>March\u00e9s de crypto-actifs, applicable depuis le 30 d\u00e9cembre 2024<\/td><td style='padding:12px;font-size:0.9em;'>Agr\u00e9ment obligatoire des prestataires de services sur crypto-actifs<\/td><\/tr><tr><td style='padding:12px;'><strong><a href=\"https:\/\/eur-lex.europa.eu\/legal-content\/FR\/TXT\/?uri=CELEX:32023L2226\" target=\"_blank\" rel=\"nofollow noopener\">Directive (UE) 2023\/2226 (DAC8)<\/a><\/strong><\/td><td style='padding:12px;'>\u00c9change automatique d&rsquo;informations fiscales sur les crypto-actifs, applicable depuis le 1er janvier 2026<\/td><td style='padding:12px;font-size:0.9em;'>D\u00e9claration des clients par les plateformes de l&rsquo;UE<\/td><\/tr><tr style='background:#eaf4fb;'><td style='padding:12px;'><strong><a href=\"https:\/\/www.boe.es\/buscar\/act.php?id=BOE-A-2010-6737\" target=\"_blank\" rel=\"nofollow noopener\">Ley 10\/2010 sur la pr\u00e9vention du blanchiment<\/a><\/strong><\/td><td style='padding:12px;'>Lutte contre le blanchiment et le financement du terrorisme<\/td><td style='padding:12px;font-size:0.9em;'>Les prestataires de services sur crypto-actifs sont des assujettis<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/div><h2 style='color:#003c5c;'>Imposition des plus-values crypto \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s<\/h2><p>Une soci\u00e9t\u00e9 ne d\u00e9clare pas ses plus-values crypto \u00e0 part&nbsp;: elles entrent dans son r\u00e9sultat comptable, qui sert de base \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s (Modelo 200). Le taux d\u00e9pend de la taille de l&rsquo;entreprise et de son anciennet\u00e9. Pour 2026, l&rsquo;article 29 et la disposition transitoire 44 de la <a href=\"https:\/\/www.boe.es\/buscar\/act.php?id=BOE-A-2014-12328#a29\" target=\"_blank\" rel=\"nofollow noopener\">Ley 27\/2014 sur l&rsquo;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s<\/a>, modifi\u00e9e par la <a href=\"https:\/\/www.boe.es\/buscar\/doc.php?id=BOE-A-2024-26694\" target=\"_blank\" rel=\"nofollow noopener\">Ley 7\/2024 du 20 d\u00e9cembre 2024<\/a>, pr\u00e9voient les taux suivants.<\/p><div style='overflow-x:auto;margin:25px 0;'><table style='width:100%;border-collapse:collapse;'><thead><tr style='background:#003c5c;color:#fff;'><th style='padding:12px;text-align:left;'>Type de soci\u00e9t\u00e9 (exercices ouverts en 2026)<\/th><th style='padding:12px;text-align:left;'>Taux<\/th><\/tr><\/thead><tbody><tr style='background:#eaf4fb;'><td style='padding:12px;'>Taux g\u00e9n\u00e9ral<\/td><td style='padding:12px;'>25&nbsp;%<\/td><\/tr><tr><td style='padding:12px;'>Chiffre d&rsquo;affaires de l&rsquo;exercice pr\u00e9c\u00e9dent inf\u00e9rieur \u00e0 1 million d&rsquo;euros<\/td><td style='padding:12px;'>19&nbsp;% jusqu&rsquo;\u00e0 50&nbsp;000&nbsp;\u20ac de base imposable, 21&nbsp;% au-del\u00e0<\/td><\/tr><tr style='background:#eaf4fb;'><td style='padding:12px;'>Entreprise de taille r\u00e9duite (chiffre d&rsquo;affaires inf\u00e9rieur \u00e0 10 millions d&rsquo;euros)<\/td><td style='padding:12px;'>23&nbsp;%<\/td><\/tr><tr><td style='padding:12px;'>Soci\u00e9t\u00e9 nouvellement cr\u00e9\u00e9e, premier exercice b\u00e9n\u00e9ficiaire et suivant<\/td><td style='padding:12px;'>15&nbsp;%<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/div><p>Les soci\u00e9t\u00e9s patrimoniales ne b\u00e9n\u00e9ficient pas des taux r\u00e9duits. L&rsquo;\u00e9change d&rsquo;une cryptomonnaie contre une autre est une permutation (<em>permuta<\/em>)&nbsp;: la cryptomonnaie re\u00e7ue est \u00e9valu\u00e9e \u00e0 sa valeur de march\u00e9, selon l&rsquo;article 17.4 de la loi. La diff\u00e9rence avec la valeur fiscale de la cryptomonnaie c\u00e9d\u00e9e s&rsquo;int\u00e8gre au r\u00e9sultat, m\u00eame sans conversion en euros.<\/p><p>Le classement d&rsquo;une soci\u00e9t\u00e9 parmi ces cat\u00e9gories d\u00e9pend de son chiffre d&rsquo;affaires et de son activit\u00e9 r\u00e9elle. Pour v\u00e9rifier le taux applicable \u00e0 votre soci\u00e9t\u00e9, contactez le cabinet au +34&nbsp;963 74 16 57 ou \u00e0 felix.delaguia@delaguialuzon.com. <a href=\"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/blog\/impot-societes-espagne\/\">Notre dossier sur l&rsquo;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s en Espagne<\/a> d\u00e9taille le calcul de la base imposable.<\/p><h2 style='color:#003c5c;'>Comptabilisation des crypto-actifs selon l&rsquo;ICAC<\/h2><p>Le plan comptable espagnol (<em>Plan General de Contabilidad<\/em>) ne contient pas de rubrique propre aux cryptomonnaies. L&rsquo;ICAC (<em>Instituto de Contabilidad y Auditor\u00eda de Cuentas<\/em>) a pr\u00e9cis\u00e9 leur traitement dans sa <a href=\"https:\/\/www.icac.gob.es\/sites\/default\/files\/2020-11\/BOICAC_120_1219_4.PDF\" target=\"_blank\" rel=\"nofollow noopener\">consultation n\u00b0 4 publi\u00e9e au BOICAC 120 de d\u00e9cembre 2019<\/a>. Selon l&rsquo;ICAC, une cryptomonnaie ne donne pas droit \u00e0 recevoir de la tr\u00e9sorerie&nbsp;: ce n&rsquo;est donc pas un actif financier.<\/p><ul><li><strong>Stocks (<em>existencias<\/em>)&nbsp;:<\/strong> pour une soci\u00e9t\u00e9 qui d\u00e9tient des cryptomonnaies pour les vendre dans le cours normal de son activit\u00e9. Elles sont \u00e9valu\u00e9es au co\u00fbt, avec une d\u00e9pr\u00e9ciation possible, mais jamais r\u00e9\u00e9valu\u00e9es \u00e0 la hausse.<\/li><li><strong>Immobilisation incorporelle (<em>inmovilizado intangible<\/em>)&nbsp;:<\/strong> pour les autres situations, par exemple une tr\u00e9sorerie plac\u00e9e en cryptomonnaies. Les r\u00e8gles g\u00e9n\u00e9rales du plan comptable s&rsquo;appliquent alors, avec \u00e9valuation au co\u00fbt et d\u00e9pr\u00e9ciation en cas de perte de valeur.<\/li><\/ul><p>Le choix de la cat\u00e9gorie d\u00e9pend de l&rsquo;activit\u00e9 r\u00e9elle de la soci\u00e9t\u00e9, et non de sa pr\u00e9f\u00e9rence. Les livres et justificatifs se conservent pendant 6 ans, selon l&rsquo;article 30 du <a href=\"https:\/\/www.boe.es\/buscar\/act.php?id=BOE-A-1885-6627#art30\" target=\"_blank\" rel=\"nofollow noopener\">Code de commerce espagnol<\/a>. <a href=\"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/blog\/engager-comptable-valencia\/\">Notre article sur le choix d&rsquo;un comptable \u00e0 Valence<\/a> pr\u00e9sente les autres obligations comptables d&rsquo;une soci\u00e9t\u00e9.<\/p><blockquote style='background:#f8fafc;border-left:4px solid #475569;padding:18px 24px;margin:25px 0;border-radius:4px;'><p style='margin:0;font-style:italic;color:#334155;line-height:1.7;'>\u00ab&nbsp;sin que en ning\u00fan caso pueda efectuarse revalorizaciones de dichos elementos&nbsp;\u00bb<\/p><p style='margin:10px 0 0 0;font-size:0.88em;color:#64748b;'>ICAC, <a href=\"https:\/\/www.icac.gob.es\/sites\/default\/files\/2020-11\/BOICAC_120_1219_4.PDF\" target=\"_blank\" rel=\"nofollow noopener\">BOICAC 120\/2019, consultation n\u00b0 4<\/a>, \u00e0 propos des cryptomonnaies comptabilis\u00e9es en stocks.<\/p><\/blockquote><h2 style='color:#003c5c;'>TVA&nbsp;: paiements en crypto, change et minage<\/h2><p>Une soci\u00e9t\u00e9 peut accepter des cryptomonnaies en paiement. L&rsquo;article 12.1 du <a href=\"https:\/\/www.boe.es\/buscar\/act.php?id=BOE-A-2012-14696#a12\" target=\"_blank\" rel=\"nofollow noopener\">r\u00e8glement espagnol sur la facturation (Real Decreto 1619\/2012)<\/a> autorise une facture dans n&rsquo;importe quelle monnaie, \u00e0 condition que le montant de la TVA soit exprim\u00e9 en euros. La soci\u00e9t\u00e9 enregistre l&rsquo;op\u00e9ration \u00e0 sa valeur en euros au jour du paiement.<\/p><p>Le change de devises contre des bitcoins, et inversement, est une prestation de services exon\u00e9r\u00e9e de TVA. La Cour de justice de l&rsquo;Union europ\u00e9enne l&rsquo;a jug\u00e9 dans l&rsquo;<a href=\"https:\/\/eur-lex.europa.eu\/legal-content\/FR\/TXT\/?uri=CELEX:62014CJ0264\" target=\"_blank\" rel=\"nofollow noopener\">arr\u00eat Hedqvist du 22 octobre 2015 (affaire C-264\/14)<\/a>, sur le fondement de l&rsquo;article 135, paragraphe 1, sous e), de la directive TVA.<\/p><p>Le minage rel\u00e8ve d&rsquo;une autre logique. Pour la Direction g\u00e9n\u00e9rale des imp\u00f4ts espagnole (DGT), le minage n&rsquo;est pas soumis \u00e0 la TVA, faute de destinataire identifiable de la prestation, selon les consultations <a href=\"https:\/\/petete.tributos.hacienda.gob.es\/consultas\/?num_consulta=V3625-16\" target=\"_blank\" rel=\"nofollow noopener\">V3625-16<\/a> et <a href=\"https:\/\/petete.tributos.hacienda.gob.es\/consultas\/?num_consulta=V1748-18\" target=\"_blank\" rel=\"nofollow noopener\">V1748-18<\/a>. En contrepartie, la TVA pay\u00e9e sur le mat\u00e9riel et l&rsquo;\u00e9lectricit\u00e9 n&rsquo;est pas d\u00e9ductible pour cette activit\u00e9.<\/p><div style='overflow-x:auto;margin:25px 0;'><table style='width:100%;border-collapse:collapse;'><thead><tr style='background:#003c5c;color:#fff;'><th style='padding:12px;text-align:left;'>Usage<\/th><th style='padding:12px;text-align:left;'>Traitement<\/th><\/tr><\/thead><tbody><tr style='background:#eaf4fb;'><td style='padding:12px;'><strong>Paiement d&rsquo;un client en cryptomonnaie<\/strong><\/td><td style='padding:12px;'>TVA calcul\u00e9e et exprim\u00e9e en euros sur le prix de la vente, cryptomonnaie re\u00e7ue enregistr\u00e9e \u00e0 sa valeur en euros<\/td><\/tr><tr><td style='padding:12px;'><strong>Paiement d&rsquo;un fournisseur en cryptomonnaie<\/strong><\/td><td style='padding:12px;'>Cession de la cryptomonnaie&nbsp;: diff\u00e9rence entre sa valeur au jour du paiement et son co\u00fbt int\u00e9gr\u00e9e au r\u00e9sultat<\/td><\/tr><tr style='background:#eaf4fb;'><td style='padding:12px;'><strong>Change devises contre cryptomonnaies<\/strong><\/td><td style='padding:12px;'>Exon\u00e9r\u00e9 de TVA (arr\u00eat Hedqvist)<\/td><\/tr><tr><td style='padding:12px;'><strong>Minage<\/strong><\/td><td style='padding:12px;'>Non soumis \u00e0 TVA selon la DGT, sans droit \u00e0 d\u00e9duction de la TVA li\u00e9e<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/div><h2 style='color:#003c5c;'>Modelo 721, Modelos 172 et 173&nbsp;: obligations d\u00e9claratives des soci\u00e9t\u00e9s<\/h2><p>Le Modelo 721 est la d\u00e9claration informative des monnaies virtuelles d\u00e9tenues aupr\u00e8s de prestataires non r\u00e9sidents en Espagne, au-del\u00e0 de 50&nbsp;000&nbsp;\u20ac au 31 d\u00e9cembre. Il vise aussi les personnes morales. Mais l&rsquo;AEAT pr\u00e9cise, dans ses <a href=\"https:\/\/sede.agenciatributaria.gob.es\/Sede\/todas-gestiones\/impuestos-tasas\/declaraciones-informativas\/modelo-721-decla-sobre-monedas-extranjero\/preguntas-frecuentes-sobre-modelo-721\/respecto-que-monedas-virtuales-no-informacion.html\" target=\"_blank\" rel=\"nofollow noopener\">questions fr\u00e9quentes sur le Modelo 721<\/a>, qu&rsquo;une soci\u00e9t\u00e9 r\u00e9sidente n&rsquo;a pas \u00e0 d\u00e9clarer les cryptomonnaies enregistr\u00e9es de fa\u00e7on individualis\u00e9e dans sa comptabilit\u00e9.<\/p><p>Une comptabilit\u00e9 tenue correctement dispense donc en principe la soci\u00e9t\u00e9 du Modelo 721. L&rsquo;obligation reste enti\u00e8re pour une soci\u00e9t\u00e9 dont la comptabilit\u00e9 n&rsquo;identifie pas chaque cryptomonnaie. En cas de doute, contactez le cabinet au +34&nbsp;963 74 16 57 ou \u00e0 felix.delaguia@delaguialuzon.com pour v\u00e9rifier votre situation.<\/p><p>Les cryptomonnaies conserv\u00e9es chez un prestataire r\u00e9sident en Espagne ne rel\u00e8vent pas du Modelo 721. Ce prestataire d\u00e9clare lui-m\u00eame \u00e0 l&rsquo;AEAT, au mois de janvier, les soldes de ses clients au 31 d\u00e9cembre (Modelo 172) et leurs op\u00e9rations de l&rsquo;ann\u00e9e (Modelo 173), selon l&rsquo;<a href=\"https:\/\/www.boe.es\/buscar\/doc.php?id=BOE-A-2023-17430\" target=\"_blank\" rel=\"nofollow noopener\">Orden HFP\/887\/2023 publi\u00e9e au BOE<\/a>. L&rsquo;AEAT peut ensuite rapprocher ces donn\u00e9es des d\u00e9clarations de la soci\u00e9t\u00e9.<\/p><p>Un projet d&rsquo;arr\u00eat\u00e9 soumis \u00e0 consultation publique en mars 2026 pr\u00e9voit de remplacer le Modelo 173 par un Modelo 175 \u00e0 partir des donn\u00e9es de 2026, pour accompagner la transposition de la directive DAC8. Au 2 octobre 2026, ce texte n&rsquo;\u00e9tait pas publi\u00e9 au BOE.<\/p><p>La directive DAC8 \u00e9tend cette transparence \u00e0 toute l&rsquo;Union europ\u00e9enne. Elle s&rsquo;applique depuis le 1er janvier 2026&nbsp;: les prestataires de services sur crypto-actifs collectent les donn\u00e9es de leurs clients pour l&rsquo;ann\u00e9e 2026 et les d\u00e9clarent au plus tard le 30 septembre 2027. En juin 2026, l&rsquo;AEAT indiquait dans l&rsquo;<a href=\"https:\/\/sede.agenciatributaria.gob.es\/static_files\/Sede\/Agencia_Tributaria\/Planificacion\/Plan_estrategico_2024_2027\/Adenda_2026_PLAN_OBJETIVOS.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"nofollow noopener\">addendum 2026 \u00e0 son plan strat\u00e9gique<\/a> que la transposition de la directive en droit espagnol \u00e9tait en cours.<\/p><h2 style='color:#003c5c;'>Apport de cryptomonnaies au capital d&rsquo;une soci\u00e9t\u00e9<\/h2><p>Les cryptomonnaies ne sont pas une monnaie l\u00e9gale. L&rsquo;article 61 de la <a href=\"https:\/\/www.boe.es\/buscar\/act.php?id=BOE-A-2010-10544#a61\" target=\"_blank\" rel=\"nofollow noopener\">Ley de Sociedades de Capital<\/a> exige que les apports en num\u00e9raire soient fix\u00e9s en euros, ou dans une autre monnaie convertie en euros. Les cryptomonnaies ne peuvent donc entrer au capital que comme apport en nature (<em>aportaci\u00f3n no dineraria<\/em>), d\u00e9crit et \u00e9valu\u00e9 en euros dans l&rsquo;acte constitutif (article 63).<\/p><div style='overflow-x:auto;margin:25px 0;'><table style='width:100%;border-collapse:collapse;'><thead><tr style='background:#003c5c;color:#fff;'><th style='padding:12px;text-align:left;'>Forme<\/th><th style='padding:12px;text-align:left;'>Capital minimum<\/th><th style='padding:12px;text-align:left;'>Apport en cryptomonnaies<\/th><\/tr><\/thead><tbody><tr style='background:#eaf4fb;'><td style='padding:12px;'><strong>SL (Sociedad Limitada)<\/strong><\/td><td style='padding:12px;'>1&nbsp;\u20ac (article 4.1, depuis la Ley 18\/2022), capital enti\u00e8rement lib\u00e9r\u00e9<\/td><td style='padding:12px;font-size:0.9em;'>Apport en nature sans rapport d&rsquo;expert obligatoire. Les fondateurs et associ\u00e9s r\u00e9pondent solidairement de la r\u00e9alit\u00e9 et de la valeur de l&rsquo;apport pendant 5 ans (articles 73 et 75)<\/td><\/tr><tr><td style='padding:12px;'><strong>SA (Sociedad An\u00f3nima)<\/strong><\/td><td style='padding:12px;'>60&nbsp;000&nbsp;\u20ac (article 4.2), au moins 25&nbsp;% lib\u00e9r\u00e9 \u00e0 la constitution (article 79)<\/td><td style='padding:12px;font-size:0.9em;'>Apport en nature avec rapport d&rsquo;un expert ind\u00e9pendant d\u00e9sign\u00e9 par le Registro Mercantil (article 67)<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/div><p>Tant que le capital d&rsquo;une SL reste inf\u00e9rieur \u00e0 3&nbsp;000&nbsp;\u20ac, la soci\u00e9t\u00e9 affecte au moins 20&nbsp;% de son b\u00e9n\u00e9fice \u00e0 la r\u00e9serve l\u00e9gale jusqu&rsquo;\u00e0 atteindre ce montant avec le capital. En cas de liquidation, les associ\u00e9s r\u00e9pondent solidairement de la diff\u00e9rence entre 3&nbsp;000&nbsp;\u20ac et le capital souscrit (article 4.1). La <a href=\"https:\/\/www.boe.es\/buscar\/act.php?id=BOE-A-2022-15818\" target=\"_blank\" rel=\"nofollow noopener\">Ley 18\/2022 (Crea y Crece)<\/a> a supprim\u00e9 l&rsquo;ancien r\u00e9gime de la SL en formation successive.<\/p><p>Les \u00e9tapes de cr\u00e9ation sont d\u00e9taill\u00e9es dans <a href=\"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/blog\/creer-une-entreprise-en-espagne\/\">notre guide pour cr\u00e9er une entreprise en Espagne<\/a>. Pour comparer avec le droit fran\u00e7ais, voir <a href=\"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/blog\/differences-entre-une-sarl-francaise-et-une-sl-espagnole\/\">les diff\u00e9rences entre une SARL fran\u00e7aise et une SL espagnole<\/a>.<\/p><h2 style='color:#003c5c;'>MiCA&nbsp;: agr\u00e9ment des prestataires de services sur crypto-actifs<\/h2><p>Une soci\u00e9t\u00e9 qui fournit des services sur crypto-actifs (conservation, \u00e9change, conseil, ex\u00e9cution d&rsquo;ordres) doit \u00eatre agr\u00e9\u00e9e au titre de l&rsquo;article 59 du <a href=\"https:\/\/eur-lex.europa.eu\/legal-content\/FR\/TXT\/?uri=CELEX:32023R1114\" target=\"_blank\" rel=\"nofollow noopener\">r\u00e8glement MiCA<\/a>. En Espagne, l&rsquo;autorit\u00e9 comp\u00e9tente est la CNMV (<em>Comisi\u00f3n Nacional del Mercado de Valores<\/em>). Une soci\u00e9t\u00e9 qui se limite \u00e0 recevoir des paiements ou \u00e0 placer sa tr\u00e9sorerie en cryptomonnaies n&rsquo;est pas un prestataire de services sur crypto-actifs.<\/p><p>Le capital minimum d\u00e9pend des services fournis, selon l&rsquo;annexe IV du r\u00e8glement&nbsp;:<\/p><ul><li><strong>Classe 1&nbsp;:<\/strong> 50&nbsp;000&nbsp;\u20ac, par exemple pour la r\u00e9ception et la transmission d&rsquo;ordres ou le conseil.<\/li><li><strong>Classe 2&nbsp;:<\/strong> 125&nbsp;000&nbsp;\u20ac, notamment pour la conservation ou l&rsquo;\u00e9change contre des fonds ou d&rsquo;autres crypto-actifs.<\/li><li><strong>Classe 3&nbsp;:<\/strong> 150&nbsp;000&nbsp;\u20ac, pour l&rsquo;exploitation d&rsquo;une plateforme de n\u00e9gociation.<\/li><\/ul><p>Le r\u00e8glement exige le montant le plus \u00e9lev\u00e9 entre ce capital et un quart des frais g\u00e9n\u00e9raux fixes de l&rsquo;ann\u00e9e pr\u00e9c\u00e9dente. La p\u00e9riode transitoire pr\u00e9vue par l&rsquo;article 143 du r\u00e8glement a pris fin en Espagne le 1er juillet 2026, comme l&rsquo;indique la <a href=\"https:\/\/www.cnmv.es\/docportal\/Legislacion\/FAQ\/FAQ_MICA.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"nofollow noopener\">foire aux questions MiCA de la CNMV<\/a>. Depuis cette date, seuls les prestataires agr\u00e9\u00e9s par la CNMV, ou agr\u00e9\u00e9s dans un autre \u00c9tat membre et notifi\u00e9s en Espagne, peuvent y servir des clients.<\/p><p>Avant de confier des fonds \u00e0 une plateforme, une soci\u00e9t\u00e9 peut v\u00e9rifier son agr\u00e9ment dans le registre publi\u00e9 sur la <a href=\"https:\/\/www.cnmv.es\/portal\/mica\/regulacion-criptoactivos\" target=\"_blank\" rel=\"nofollow noopener\">page MiCA de la CNMV<\/a>. L&rsquo;ancien registre des prestataires de change et de conservation de monnaies virtuelles tenu par le Banco de Espa\u00f1a ne permet plus d&rsquo;op\u00e9rer depuis le 1er juillet 2026.<\/p><div style='background:#f5f5f5;padding:32px 30px;border-radius:12px;margin:40px 0;'><h2 style='margin:0 0 15px 0;color:#003c5c;'>Conformit\u00e9 crypto de votre entreprise en Espagne<\/h2><p style='margin:0 0 15px 0;line-height:1.7;'>Imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s, classement comptable, TVA, Modelo 721, apport au capital, agr\u00e9ment MiCA&nbsp;: <a href=\"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/cabinet-international-avocats\/\">Delagu\u00eda y Luz\u00f3n<\/a> accompagne les entrepreneurs francophones qui int\u00e8grent des cryptomonnaies \u00e0 leur soci\u00e9t\u00e9 espagnole, en r\u00e9unissant droit fiscal, droit des soci\u00e9t\u00e9s et comptabilit\u00e9, au service des entreprises depuis 1960.<\/p><p style='margin:0 0 8px 0;'><strong>Adresse&nbsp;:<\/strong> Avinguda Regne de Valencia, 6, 1\u00ba-2\u00ba, 46005 Valencia, Espagne<\/p><p style='margin:0 0 8px 0;'><strong>T\u00e9l\u00e9phone&nbsp;:<\/strong> <a href='tel:+34963741657'>+34&nbsp;963 74 16 57<\/a><\/p><p style='margin:0 0 15px 0;'><strong>E-mail&nbsp;:<\/strong> <a href='mailto:felix.delaguia@delaguialuzon.com'>felix.delaguia@delaguialuzon.com<\/a> \u00b7 <a href='mailto:sonia.gomezluzon@delaguialuzon.com'>sonia.gomezluzon@delaguialuzon.com<\/a><\/p><p style='margin:0;'><a href=\"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/contact\/\"><strong>Demande d&rsquo;audit de conformit\u00e9 crypto<\/strong><\/a> \u00b7 <a href=\"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/droit-fiscal-et-comptabilite\/\">Nos services en droit fiscal et comptabilit\u00e9<\/a><\/p><\/div><h2 style='color:#003c5c;'>Questions fr\u00e9quentes sur les cryptomonnaies en entreprise<\/h2><h3>Une SL espagnole peut-elle accepter des paiements en bitcoin ou en USDC&nbsp;?<\/h3><p>Oui. La facture peut \u00eatre libell\u00e9e dans n&rsquo;importe quelle monnaie, mais la TVA doit y \u00eatre exprim\u00e9e en euros (article 12.1 du Real Decreto 1619\/2012). La soci\u00e9t\u00e9 enregistre la cryptomonnaie re\u00e7ue \u00e0 sa valeur en euros au jour du paiement et conserve les justificatifs pendant 6 ans.<\/p><h3>Ma soci\u00e9t\u00e9 d\u00e9tient 80&nbsp;000&nbsp;\u20ac de cryptomonnaies sur une plateforme \u00e9trang\u00e8re&nbsp;: doit-elle d\u00e9poser le Modelo 721&nbsp;?<\/h3><p>En principe non, si ces cryptomonnaies sont enregistr\u00e9es de fa\u00e7on individualis\u00e9e dans sa comptabilit\u00e9&nbsp;: l&rsquo;AEAT dispense les personnes morales r\u00e9sidentes dans ce cas. Si la comptabilit\u00e9 ne les identifie pas, le seuil de 50&nbsp;000&nbsp;\u20ac au 31 d\u00e9cembre est d\u00e9pass\u00e9 et la d\u00e9claration est due entre le 1er janvier et le 31 mars de l&rsquo;ann\u00e9e suivante. Contactez le cabinet au +34&nbsp;963 74 16 57 pour v\u00e9rifier votre cas.<\/p><h3>Quel taux d&rsquo;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s s&rsquo;applique aux plus-values crypto d&rsquo;une PME en 2026&nbsp;?<\/h3><p>Le taux g\u00e9n\u00e9ral est de 25&nbsp;%. Une soci\u00e9t\u00e9 dont le chiffre d&rsquo;affaires de l&rsquo;exercice pr\u00e9c\u00e9dent est inf\u00e9rieur \u00e0 1 million d&rsquo;euros paie 19&nbsp;% sur les premiers 50&nbsp;000&nbsp;\u20ac de base imposable et 21&nbsp;% au-del\u00e0. Une entreprise de taille r\u00e9duite (moins de 10 millions d&rsquo;euros) paie 23&nbsp;%, et une soci\u00e9t\u00e9 nouvelle 15&nbsp;% sur son premier exercice b\u00e9n\u00e9ficiaire et le suivant.<\/p><h3>Les \u00e9changes entre cryptomonnaies sont-ils imposables pour une soci\u00e9t\u00e9&nbsp;?<\/h3><p>Oui. L&rsquo;\u00e9change est une permutation&nbsp;: la cryptomonnaie re\u00e7ue est \u00e9valu\u00e9e \u00e0 sa valeur de march\u00e9 (article 17.4 de la Ley 27\/2014). L&rsquo;\u00e9cart avec la valeur fiscale de la cryptomonnaie c\u00e9d\u00e9e entre dans le r\u00e9sultat imposable de l&rsquo;exercice, m\u00eame sans passage par l&rsquo;euro.<\/p><h3>Que change la directive DAC8 pour mon entreprise&nbsp;?<\/h3><p>Depuis le 1er janvier 2026, les prestataires de services sur crypto-actifs de l&rsquo;UE collectent les donn\u00e9es de leurs clients, soci\u00e9t\u00e9s comprises. Les donn\u00e9es de 2026 doivent \u00eatre d\u00e9clar\u00e9es au plus tard le 30 septembre 2027, puis \u00e9chang\u00e9es entre administrations fiscales. En juin 2026, la transposition de la directive en droit espagnol \u00e9tait encore en cours selon l&rsquo;AEAT.<\/p><h3>Le minage de cryptomonnaies est-il soumis \u00e0 TVA&nbsp;?<\/h3><p>Non, selon la DGT (consultations V3625-16 et V1748-18)&nbsp;: il n&rsquo;existe pas de destinataire identifiable de la prestation. En contrepartie, la TVA pay\u00e9e sur le mat\u00e9riel et l&rsquo;\u00e9lectricit\u00e9 li\u00e9s au minage n&rsquo;est pas d\u00e9ductible. Les revenus du minage restent imposables \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s.<\/p><h3>Ma soci\u00e9t\u00e9 peut-elle recevoir des cryptomonnaies en apport au capital&nbsp;?<\/h3><p>Oui, mais uniquement comme apport en nature, \u00e9valu\u00e9 en euros dans l&rsquo;acte. Pour une SA, un expert ind\u00e9pendant d\u00e9sign\u00e9 par le Registro Mercantil \u00e9value l&rsquo;apport. Pour une SL, aucun rapport d&rsquo;expert n&rsquo;est obligatoire, mais les fondateurs r\u00e9pondent solidairement de la valeur d\u00e9clar\u00e9e pendant 5 ans.<\/p><h3>Comment comptabiliser un portefeuille de cryptomonnaies \u00e0 la cl\u00f4ture&nbsp;?<\/h3><p>Selon l&rsquo;ICAC, en stocks si la soci\u00e9t\u00e9 les d\u00e9tient pour les vendre dans le cours normal de son activit\u00e9, sinon en immobilisation incorporelle. Dans les deux cas, l&rsquo;\u00e9valuation se fait au co\u00fbt, avec une d\u00e9pr\u00e9ciation en cas de perte de valeur. Une hausse de cours ne se comptabilise pas tant que la cryptomonnaie n&rsquo;est pas c\u00e9d\u00e9e.<\/p><h3>Une entreprise \u00e9trang\u00e8re peut-elle proposer des services sur crypto-actifs en Espagne&nbsp;?<\/h3><p>Oui, si elle est agr\u00e9\u00e9e au titre du r\u00e8glement MiCA, par la CNMV ou par l&rsquo;autorit\u00e9 d&rsquo;un autre \u00c9tat membre qui notifie son activit\u00e9 en Espagne. La p\u00e9riode transitoire a pris fin en Espagne le 1er juillet 2026. Une entreprise qui se contente d&rsquo;accepter des paiements en cryptomonnaies n&rsquo;a pas besoin de cet agr\u00e9ment.<\/p><style>\r\n.lwrp.link-whisper-related-posts{\r\n            \r\n            margin-top: 40px;\nmargin-bottom: 30px;\r\n        }\r\n        .lwrp .lwrp-title{\r\n            \r\n            \r\n        }.lwrp .lwrp-description{\r\n            \r\n            \r\n\r\n        }\r\n        .lwrp .lwrp-list-container{\r\n        }\r\n        .lwrp .lwrp-list-multi-container{\r\n            display: flex;\r\n        }\r\n        .lwrp .lwrp-list-double{\r\n            width: 48%;\r\n        }\r\n        .lwrp .lwrp-list-triple{\r\n            width: 32%;\r\n        }\r\n        .lwrp .lwrp-list-row-container{\r\n            display: flex;\r\n            justify-content: space-between;\r\n        }\r\n        .lwrp .lwrp-list-row-container .lwrp-list-item{\r\n            width: calc(16% - 20px);\r\n        }\r\n        .lwrp 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Sanctions de 5 000 \u20ac par donn\u00e9e omise au Modelo 721 (plancher 10 000 \u20ac), agr\u00e9ment CNMV obligatoire pour les CASP au 30 juin 2026, taux IS de 23-25 % sur les plus-values, qualification comptable PGC : la feuille de route compl\u00e8te sourc\u00e9e BOE, AEAT et CNMV.<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":11805,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_mbp_gutenberg_autopost":false,"_joinchat":[],"footnotes":""},"categories":[8,36],"tags":[],"class_list":["post-11817","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-criptomonedas","category-crypto-monnaies"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/11817","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=11817"}],"version-history":[{"count":22,"href":"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/11817\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":28023,"href":"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/11817\/revisions\/28023"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media\/11805"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=11817"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=11817"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=11817"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}