{"id":25668,"date":"2026-05-29T09:34:31","date_gmt":"2026-05-29T07:34:31","guid":{"rendered":"https:\/\/delaguialuzon.com\/blog\/convention-fiscale-franco-espagnole\/"},"modified":"2026-05-29T09:35:34","modified_gmt":"2026-05-29T07:35:34","slug":"convention-fiscale-franco-espagnole","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/blog\/convention-fiscale-franco-espagnole\/","title":{"rendered":"Convention fiscale franco-espagnole 2026 : \u00e9viter la double imposition pour binationaux, r\u00e9sidents et propri\u00e9taires"},"content":{"rendered":"\n<div style=\"background:linear-gradient(135deg,#f0f9ff 0%,#e0f2fe 100%);border-left:4px solid #007BB3;padding:24px 28px;border-radius:8px;box-shadow:0 2px 8px rgba(0,0,0,0.05);margin:25px 0;\">\n<p style=\"margin:0 0 14px 0;font-weight:700;color:#003c5c;letter-spacing:0.3px;font-size:1.05em;\">\ud83d\udccc La convention fiscale franco-espagnole en 60 secondes<\/p>\n<ul style=\"margin:0;padding-left:22px;line-height:1.8;\">\n<li><strong>Source l\u00e9gale<\/strong> : Convention sign\u00e9e \u00e0 Madrid le <strong>10 octobre 1995<\/strong>, entr\u00e9e en vigueur le 1er juillet 1997, publi\u00e9e en France par le D\u00e9cret n\u00b0 97-756 du 2 juillet 1997 (JORF)<\/li>\n<li><strong>Objectif<\/strong> : \u00e9viter la double imposition et pr\u00e9venir l&rsquo;\u00e9vasion fiscale entre la France et l&rsquo;Espagne, sur les imp\u00f4ts sur le revenu et sur la fortune<\/li>\n<li><strong>R\u00e9sidence fiscale espagnole<\/strong> : s\u00e9jour &gt; 183 jours\/an, ou centre principal d&rsquo;activit\u00e9 \u00e9conomique en Espagne, ou pr\u00e9sence du conjoint et enfants mineurs en Espagne<\/li>\n<li><strong>Revenus immobiliers<\/strong> : impos\u00e9s dans l&rsquo;\u00c9tat de situation du bien (article 6), avec Modelo 210 en Espagne<\/li>\n<li><strong>Pensions priv\u00e9es<\/strong> : impos\u00e9es dans le pays de r\u00e9sidence du b\u00e9n\u00e9ficiaire (article 18)<\/li>\n<li><strong>Pensions publiques<\/strong> : impos\u00e9es dans le pays de la source, sauf nationalit\u00e9 unique du pays de r\u00e9sidence (article 19)<\/li>\n<li><strong>Plus-values immobili\u00e8res<\/strong> : impos\u00e9es dans le pays de situation du bien (article 13)<\/li>\n<li><strong>\u00c9limination de la double imposition<\/strong> : m\u00e9thode du cr\u00e9dit d&rsquo;imp\u00f4t, plafonn\u00e9 \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t fran\u00e7ais correspondant (article 24)<\/li>\n<\/ul>\n<\/div>\n\n<h2 style=\"color:#003c5c;margin-top:35px;\">Convention fiscale franco-espagnole : \u00e9viter la double imposition pour les binationaux<\/h2>\n\n<p>Une famille fran\u00e7aise install\u00e9e \u00e0 Valencia depuis 8 ans, dont le p\u00e8re re\u00e7oit une pension de fonctionnaire fran\u00e7ais et la m\u00e8re travaille \u00e0 distance pour un cabinet parisien. Un retrait\u00e9 belgo-fran\u00e7ais r\u00e9sident \u00e0 Calpe avec une r\u00e9sidence secondaire \u00e0 Bordeaux lou\u00e9e \u00e0 l&rsquo;ann\u00e9e. Un cadre dirigeant fran\u00e7ais en mobilit\u00e9 \u00e0 Madrid sous r\u00e9gime Beckham qui d\u00e9tient un portefeuille de SCPI et un appartement parisien. Un binational franco-espagnol qui vient d&rsquo;h\u00e9riter d&rsquo;un patrimoine immobilier de ses parents en France et qui doit articuler IFI et Imp\u00f4t sur la fortune espagnol. Pour ces quatre profils, le m\u00eame texte de r\u00e9f\u00e9rence : la <strong>Convention fiscale franco-espagnole du 10 octobre 1995<\/strong>.<\/p>\n\n<p>Pilier discret mais structurant de toute la fiscalit\u00e9 des francophones en Espagne, la convention r\u00e9partit le droit d&rsquo;imposer entre les deux \u00c9tats selon la nature du revenu ou du patrimoine. Elle \u00e9vite que le m\u00eame revenu ne soit impos\u00e9 deux fois, et pr\u00e9cise quel \u00c9tat conserve la primaut\u00e9 fiscale en cas de chevauchement. Sans elle, l&rsquo;expatriation France-Espagne serait fiscalement insupportable.<\/p>\n\n<p>Mais la convention de 1995 commence \u00e0 montrer ses limites face aux \u00e9volutions de la fiscalit\u00e9 fran\u00e7aise et espagnole : suppression de l&rsquo;ISF fran\u00e7ais en 2018 et cr\u00e9ation de l&rsquo;IFI, instauration de l&rsquo;Imp\u00f4t de solidarit\u00e9 sur les Grandes Fortunes espagnol (ISGF) en 2022, refonte du r\u00e9gime Beckham par la Ley de Startups en 2023, sans oublier la question parlementaire Vojetta de 2025 qui pointe l&rsquo;absence de couverture explicite de l&rsquo;imp\u00f4t de solidarit\u00e9 sur les revenus du patrimoine. Voici la lecture sourc\u00e9e du texte, article par article, et les zones d&rsquo;incertitude \u00e0 anticiper en 2026.<\/p>\n\n<blockquote style=\"background:linear-gradient(135deg,#fef3c7 0%,#fde68a 100%);border-left:5px solid #d97706;padding:22px 26px;margin:30px 0;border-radius:6px;font-style:normal;\">\n<p style=\"margin:0 0 8px 0;font-weight:700;color:#78350f;\">\ud83d\udcca Rep\u00e8res : la convention de 1995 et son architecture<\/p>\n<p style=\"margin:0;line-height:1.7;\">La <strong>Convention entre la R\u00e9publique fran\u00e7aise et le Royaume d&rsquo;Espagne<\/strong> en vue d&rsquo;\u00e9viter les doubles impositions et de pr\u00e9venir l&rsquo;\u00e9vasion et la fraude fiscales en mati\u00e8re d&rsquo;imp\u00f4ts sur le revenu et sur la fortune a \u00e9t\u00e9 <strong>sign\u00e9e \u00e0 Madrid le 10 octobre 1995<\/strong>. Elle remplace la convention initiale de 1963. Publi\u00e9e en France par le <strong>D\u00e9cret n\u00b0 97-756 du 2 juillet 1997<\/strong> au JORF, elle est entr\u00e9e en vigueur le <strong>1er juillet 1997<\/strong>. La doctrine administrative fran\u00e7aise est codifi\u00e9e dans le <strong>BOFiP, identifiant BOI-INT-CVB-ESP<\/strong>. L&rsquo;architecture suit le mod\u00e8le OCDE : 30 articles couvrant la r\u00e9sidence fiscale (article 4), l&rsquo;\u00e9tablissement stable (5), les revenus immobiliers (6), les b\u00e9n\u00e9fices d&rsquo;entreprise (7), les dividendes (10), les int\u00e9r\u00eats (11), les redevances (12), les plus-values (13), les professions ind\u00e9pendantes (14) et d\u00e9pendantes (15), les pensions (18-19), la fortune (23), et l&rsquo;\u00e9limination de la double imposition (24).<\/p>\n<p style=\"margin:10px 0 0 0;font-size:0.88em;color:#92400e;\"><em>Sources : <a href=\"https:\/\/www.legifrance.gouv.fr\/\" target=\"_blank\" rel=\"nofollow noopener\">L\u00e9gifrance<\/a> \u00b7 <a href=\"https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/\" target=\"_blank\" rel=\"nofollow noopener\">BOFiP<\/a> \u00b7 <a href=\"https:\/\/www.boe.es\/\" target=\"_blank\" rel=\"nofollow noopener\">BOE<\/a><\/em><\/p>\n<\/blockquote>\n\n<h2 style=\"color:#003c5c;\">Premi\u00e8re \u00e9tape : d\u00e9terminer la r\u00e9sidence fiscale<\/h2>\n\n<p>Toute application de la convention repose sur l&rsquo;identification pr\u00e9cise du <strong>pays de r\u00e9sidence fiscale<\/strong> du contribuable. Chaque pays d\u00e9finit en interne ses crit\u00e8res de r\u00e9sidence, et la convention intervient en cas de conflit pour trancher la double r\u00e9sidence \u00e9ventuelle.<\/p>\n\n<div style=\"overflow-x:auto;margin:25px 0;\">\n<table style=\"width:100%;border-collapse:collapse;box-shadow:0 2px 8px rgba(0,0,0,0.05);\">\n<thead>\n<tr style=\"background:#003c5c;color:#fff;\">\n<th style=\"padding:12px;text-align:left;\">Pays<\/th>\n<th style=\"padding:12px;text-align:left;\">Crit\u00e8res de r\u00e9sidence fiscale<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr style=\"background:#e0f2fe;\">\n<td style=\"padding:12px;\"><strong>Espagne (article 9 LIRPF)<\/strong><\/td>\n<td style=\"padding:12px;\">Trois crit\u00e8res alternatifs : (1) s\u00e9jour &gt; 183 jours\/an en Espagne, (2) centre principal d&rsquo;activit\u00e9 \u00e9conomique en Espagne, (3) pr\u00e9sence du conjoint non s\u00e9par\u00e9 et des enfants mineurs en Espagne<\/td>\n<\/tr>\n<tr style=\"background:#ffffff;\">\n<td style=\"padding:12px;\"><strong>France (article 4 B CGI)<\/strong><\/td>\n<td style=\"padding:12px;\">Quatre crit\u00e8res alternatifs : (1) foyer en France, (2) lieu de s\u00e9jour principal en France, (3) activit\u00e9 professionnelle principale en France, (4) centre des int\u00e9r\u00eats \u00e9conomiques en France<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n\n<p>En cas de <strong>double r\u00e9sidence<\/strong> (contribuable consid\u00e9r\u00e9 r\u00e9sident dans les deux pays selon leurs droits internes), l&rsquo;article 4 de la convention applique successivement plusieurs crit\u00e8res de tie-breaker : foyer permanent d&rsquo;habitation, centre des int\u00e9r\u00eats vitaux, s\u00e9jour habituel, et nationalit\u00e9. Si aucun crit\u00e8re ne permet de trancher, une proc\u00e9dure amiable entre les administrations fiscales des deux \u00c9tats est mise en \u0153uvre.<\/p>\n\n<blockquote style=\"background:linear-gradient(135deg,#fef3c7 0%,#fde68a 100%);border-left:5px solid #d97706;padding:22px 26px;margin:30px 0;border-radius:6px;font-style:normal;\">\n<p style=\"margin:0 0 8px 0;font-weight:700;color:#78350f;\">\ud83d\udcca Donn\u00e9es cl\u00e9s : le seuil des 183 jours et ses pi\u00e8ges<\/p>\n<p style=\"margin:0;line-height:1.7;\">Le seuil de <strong>183 jours par an<\/strong> est calcul\u00e9 sur l&rsquo;<strong>ann\u00e9e civile<\/strong> en Espagne (du 1er janvier au 31 d\u00e9cembre). En France, le crit\u00e8re est diff\u00e9rent : pas de seuil chiffr\u00e9, mais notion de foyer fiscal et lieu de s\u00e9jour principal. <strong>Pi\u00e8ge fr\u00e9quent<\/strong> : un Fran\u00e7ais qui passe 180 jours en Espagne et 185 jours en France peut \u00eatre consid\u00e9r\u00e9 r\u00e9sident fiscal fran\u00e7ais, mais l&rsquo;Espagne peut tout de m\u00eame invoquer un autre crit\u00e8re (centre d&rsquo;activit\u00e9 \u00e9conomique). Inversement, un retrait\u00e9 qui passe 200 jours en Espagne sans y avoir d&rsquo;activit\u00e9 \u00e9conomique sera clairement r\u00e9sident fiscal espagnol. <strong>Conseil pratique<\/strong> : conserver les preuves de s\u00e9jour (billets d&rsquo;avion, factures h\u00f4teli\u00e8res, relev\u00e9s bancaires) pendant 4 ans minimum, dur\u00e9e de prescription de l&rsquo;action fiscale.<\/p>\n<p style=\"margin:10px 0 0 0;font-size:0.88em;color:#92400e;\"><em>Sources : <a href=\"https:\/\/www.boe.es\/\" target=\"_blank\" rel=\"nofollow noopener\">Article 9 LIRPF espagnol<\/a> \u00b7 <a href=\"https:\/\/www.legifrance.gouv.fr\/\" target=\"_blank\" rel=\"nofollow noopener\">Article 4 B CGI<\/a><\/em><\/p>\n<\/blockquote>\n\n<h2 style=\"color:#003c5c;\">Le traitement des principaux revenus, cat\u00e9gorie par cat\u00e9gorie<\/h2>\n\n<p>Une fois la r\u00e9sidence \u00e9tablie, chaque cat\u00e9gorie de revenu est trait\u00e9e selon son article sp\u00e9cifique de la convention. Le tableau ci-dessous r\u00e9capitule les r\u00e8gles principales applicables en 2026.<\/p>\n\n<div style=\"overflow-x:auto;margin:25px 0;\">\n<table style=\"width:100%;border-collapse:collapse;box-shadow:0 2px 8px rgba(0,0,0,0.05);\">\n<thead>\n<tr style=\"background:#003c5c;color:#fff;\">\n<th style=\"padding:12px;text-align:left;\">Cat\u00e9gorie de revenu<\/th>\n<th style=\"padding:12px;text-align:left;\">Article<\/th>\n<th style=\"padding:12px;text-align:left;\">Pays d&rsquo;imposition<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr style=\"background:#e0f2fe;\">\n<td style=\"padding:12px;\"><strong>Revenus immobiliers (locatifs)<\/strong><\/td>\n<td style=\"padding:12px;\">6<\/td>\n<td style=\"padding:12px;\">Pays de situation du bien<\/td>\n<\/tr>\n<tr style=\"background:#ffffff;\">\n<td style=\"padding:12px;\"><strong>B\u00e9n\u00e9fices d&rsquo;entreprise<\/strong><\/td>\n<td style=\"padding:12px;\">7<\/td>\n<td style=\"padding:12px;\">Pays de l&rsquo;\u00e9tablissement stable<\/td>\n<\/tr>\n<tr style=\"background:#e0f2fe;\">\n<td style=\"padding:12px;\"><strong>Dividendes<\/strong><\/td>\n<td style=\"padding:12px;\">10<\/td>\n<td style=\"padding:12px;\">Pays de r\u00e9sidence avec retenue \u00e0 la source 15 % (0 % filiales)<\/td>\n<\/tr>\n<tr style=\"background:#ffffff;\">\n<td style=\"padding:12px;\"><strong>Int\u00e9r\u00eats<\/strong><\/td>\n<td style=\"padding:12px;\">11<\/td>\n<td style=\"padding:12px;\">Pays de r\u00e9sidence avec retenue \u00e0 la source 10 %<\/td>\n<\/tr>\n<tr style=\"background:#e0f2fe;\">\n<td style=\"padding:12px;\"><strong>Redevances<\/strong><\/td>\n<td style=\"padding:12px;\">12<\/td>\n<td style=\"padding:12px;\">Pays de r\u00e9sidence avec retenue \u00e0 la source 5 %<\/td>\n<\/tr>\n<tr style=\"background:#ffffff;\">\n<td style=\"padding:12px;\"><strong>Plus-values immobili\u00e8res<\/strong><\/td>\n<td style=\"padding:12px;\">13<\/td>\n<td style=\"padding:12px;\">Pays de situation du bien<\/td>\n<\/tr>\n<tr style=\"background:#e0f2fe;\">\n<td style=\"padding:12px;\"><strong>Plus-values mobili\u00e8res<\/strong><\/td>\n<td style=\"padding:12px;\">13<\/td>\n<td style=\"padding:12px;\">Pays de r\u00e9sidence (sauf participations substantielles)<\/td>\n<\/tr>\n<tr style=\"background:#ffffff;\">\n<td style=\"padding:12px;\"><strong>Salaires<\/strong><\/td>\n<td style=\"padding:12px;\">15<\/td>\n<td style=\"padding:12px;\">Pays d&rsquo;exercice (exception 183 jours, voir ci-dessous)<\/td>\n<\/tr>\n<tr style=\"background:#e0f2fe;\">\n<td style=\"padding:12px;\"><strong>Pensions priv\u00e9es<\/strong><\/td>\n<td style=\"padding:12px;\">18<\/td>\n<td style=\"padding:12px;\">Pays de r\u00e9sidence du b\u00e9n\u00e9ficiaire<\/td>\n<\/tr>\n<tr style=\"background:#ffffff;\">\n<td style=\"padding:12px;\"><strong>Pensions publiques<\/strong><\/td>\n<td style=\"padding:12px;\">19<\/td>\n<td style=\"padding:12px;\">Pays de la source (sauf nationalit\u00e9 unique du pays de r\u00e9sidence)<\/td>\n<\/tr>\n<tr style=\"background:#e0f2fe;\">\n<td style=\"padding:12px;\"><strong>Patrimoine immobilier<\/strong><\/td>\n<td style=\"padding:12px;\">23<\/td>\n<td style=\"padding:12px;\">Pays de situation du bien<\/td>\n<\/tr>\n<tr style=\"background:#ffffff;\">\n<td style=\"padding:12px;\"><strong>Patrimoine professionnel<\/strong><\/td>\n<td style=\"padding:12px;\">23<\/td>\n<td style=\"padding:12px;\">Pays de l&rsquo;\u00e9tablissement stable<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n\n<h2 style=\"color:#003c5c;\">Les salaires (article 15) : la r\u00e8gle des 3 conditions cumulatives<\/h2>\n\n<p>L&rsquo;article 15 pr\u00e9voit que <strong>les salaires sont impos\u00e9s dans le pays d&rsquo;exercice de l&rsquo;activit\u00e9<\/strong>. Une exception majeure permet l&rsquo;imposition dans le pays de r\u00e9sidence si <strong>trois conditions cumulatives<\/strong> sont remplies.<\/p>\n\n<blockquote style=\"background:#f8fafc;border-left:4px solid #475569;padding:18px 24px;margin:25px 0;border-radius:4px;\">\n<p style=\"margin:0;font-style:italic;color:#334155;line-height:1.7;\">\u00ab Les r\u00e9mun\u00e9rations qu&rsquo;un r\u00e9sident d&rsquo;un \u00c9tat contractant re\u00e7oit au titre d&rsquo;un emploi salari\u00e9 exerc\u00e9 dans l&rsquo;autre \u00c9tat contractant ne sont imposables que dans le premier \u00c9tat si : a) le b\u00e9n\u00e9ficiaire s\u00e9journe dans l&rsquo;autre \u00c9tat pendant une p\u00e9riode ou des p\u00e9riodes n&rsquo;exc\u00e9dant pas au total 183 jours au cours de toute p\u00e9riode de douze mois cons\u00e9cutifs, et b) les r\u00e9mun\u00e9rations sont pay\u00e9es par un employeur ou pour le compte d&rsquo;un employeur qui n&rsquo;est pas un r\u00e9sident de l&rsquo;autre \u00c9tat, et c) la charge des r\u00e9mun\u00e9rations n&rsquo;est pas support\u00e9e par un \u00e9tablissement stable que l&#8217;employeur a dans l&rsquo;autre \u00c9tat. \u00bb<\/p>\n<p style=\"margin:10px 0 0 0;font-size:0.88em;color:#64748b;\">Article 15.2 de la Convention fiscale franco-espagnole du 10 octobre 1995. Source : <a href=\"https:\/\/www.legifrance.gouv.fr\/\" target=\"_blank\" rel=\"nofollow noopener\">L\u00e9gifrance<\/a><\/p>\n<\/blockquote>\n\n<p>Concr\u00e8tement, un salari\u00e9 fran\u00e7ais envoy\u00e9 en mission temporaire en Espagne (moins de 183 jours sur 12 mois cons\u00e9cutifs) reste impos\u00e9 en France, \u00e0 condition que l&#8217;employeur fran\u00e7ais ne soit pas \u00e9tabli en Espagne et que la charge salariale ne soit pas refactur\u00e9e \u00e0 un \u00e9tablissement stable espagnol. D\u00e8s qu&rsquo;une seule des trois conditions n&rsquo;est plus remplie, l&rsquo;imposition bascule en Espagne. Pour les profils <a href=\"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/blog\/visa-nomade-digital-espagne\/\">nomades digitaux sous DNV<\/a> et <a href=\"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/blog\/regime-beckham-ley-startups\/\">b\u00e9n\u00e9ficiaires du r\u00e9gime Beckham \u00e9tendu<\/a>, voir les analyses d\u00e9di\u00e9es.<\/p>\n\n<h2 style=\"color:#003c5c;\">Les revenus immobiliers (article 6) : pays de situation toujours<\/h2>\n\n<p>L&rsquo;article 6 est sans ambigu\u00eft\u00e9 : <strong>les revenus tir\u00e9s de biens immobiliers sont imposables dans le pays o\u00f9 le bien est situ\u00e9<\/strong>. Aucune exception. Un Fran\u00e7ais r\u00e9sident en Espagne qui loue son appartement parisien d\u00e9clare ces loyers en France via la d\u00e9claration 2042. Un Fran\u00e7ais r\u00e9sident en France qui loue son appartement de Valencia d\u00e9clare les loyers en Espagne via le Modelo 210, comme analys\u00e9 dans <a href=\"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/blog\/modelo-210-non-residents-espagne\/\">notre guide Modelo 210 pour non-r\u00e9sidents<\/a>.<\/p>\n\n<p>Cette r\u00e8gle s&rsquo;applique \u00e9galement \u00e0 la <strong>renta imputada espagnole<\/strong> (revenu fictif sur bien non lou\u00e9) et \u00e0 toutes les formes de revenus immobiliers (loyers, redevances fonci\u00e8res, droits assimil\u00e9s). L&rsquo;\u00e9limination de la double imposition se fait dans le pays de r\u00e9sidence par le m\u00e9canisme du cr\u00e9dit d&rsquo;imp\u00f4t pr\u00e9vu \u00e0 l&rsquo;article 24.<\/p>\n\n<h2 style=\"color:#003c5c;\">Les pensions : priv\u00e9es et publiques trait\u00e9es diff\u00e9remment<\/h2>\n\n<p>L&rsquo;un des points sensibles pour les retrait\u00e9s francophones install\u00e9s en Espagne est la distinction entre <strong>pensions priv\u00e9es<\/strong> et <strong>pensions publiques<\/strong>, qui suivent des r\u00e8gles diam\u00e9tralement oppos\u00e9es.<\/p>\n\n<div style=\"display:flex;flex-wrap:wrap;gap:14px;margin:28px 0;\">\n<div style=\"flex:1 1 320px;background:#ffffff;border:2px solid #2563eb;border-radius:10px;padding:20px;\">\n<div style=\"font-size:1.6em;margin-bottom:8px;\">\ud83d\udcbc<\/div>\n<h4 style=\"color:#1e3a8a;margin:0 0 10px 0;\">Pensions priv\u00e9es (article 18)<\/h4>\n<p style=\"margin:0;font-size:0.92em;line-height:1.6;\">Impos\u00e9es <strong>uniquement dans le pays de r\u00e9sidence<\/strong> du b\u00e9n\u00e9ficiaire. Un retrait\u00e9 du secteur priv\u00e9 (CNAV, r\u00e9gimes compl\u00e9mentaires) install\u00e9 en Espagne est impos\u00e9 en Espagne sur sa pension fran\u00e7aise, apr\u00e8s obtention du certificat de r\u00e9sidence fiscale espagnole. La France ne pr\u00e9l\u00e8ve alors aucun imp\u00f4t \u00e0 la source.<\/p>\n<\/div>\n<div style=\"flex:1 1 320px;background:#ffffff;border:2px solid #dc2626;border-radius:10px;padding:20px;\">\n<div style=\"font-size:1.6em;margin-bottom:8px;\">\ud83c\udfdb\ufe0f<\/div>\n<h4 style=\"color:#7f1d1d;margin:0 0 10px 0;\">Pensions publiques (article 19)<\/h4>\n<p style=\"margin:0;font-size:0.92em;line-height:1.6;\">Impos\u00e9es <strong>dans le pays de la source<\/strong> (la France pour les fonctionnaires fran\u00e7ais), sauf si le b\u00e9n\u00e9ficiaire poss\u00e8de <strong>uniquement la nationalit\u00e9 du pays de r\u00e9sidence<\/strong>. Un fonctionnaire fran\u00e7ais retrait\u00e9 en Espagne reste impos\u00e9 en France sur sa pension publique, sauf s&rsquo;il devient espagnol et perd la nationalit\u00e9 fran\u00e7aise.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n\n<p>Pour une analyse compl\u00e8te du r\u00e9gime fiscal des retrait\u00e9s francophones, consultez <a href=\"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/blog\/fiscalite-retraite-espagne\/\">notre dossier sur la fiscalit\u00e9 de la retraite en Espagne<\/a>.<\/p>\n\n<h2 style=\"color:#003c5c;\">Le m\u00e9canisme du cr\u00e9dit d&rsquo;imp\u00f4t (article 24)<\/h2>\n\n<p>Le principe de la convention est que <strong>le pays de r\u00e9sidence du contribuable est responsable de l&rsquo;\u00e9limination de la double imposition<\/strong>. Concr\u00e8tement, lorsqu&rsquo;un m\u00eame revenu est imposable dans les deux pays (par exemple un loyer immobilier fran\u00e7ais pour un r\u00e9sident espagnol), l&rsquo;\u00c9tat de r\u00e9sidence accorde un cr\u00e9dit d&rsquo;imp\u00f4t \u00e9gal \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t qui aurait \u00e9t\u00e9 d\u00fb dans ce pays sur ce revenu.<\/p>\n\n<blockquote style=\"background:#f8fafc;border-left:4px solid #475569;padding:18px 24px;margin:25px 0;border-radius:4px;\">\n<p style=\"margin:0;font-style:italic;color:#334155;line-height:1.7;\">\u00ab En ce qui concerne l&rsquo;Espagne, la double imposition est \u00e9vit\u00e9e conform\u00e9ment aux dispositions pertinentes de la l\u00e9gislation interne de l&rsquo;Espagne. Lorsqu&rsquo;un r\u00e9sident de l&rsquo;Espagne re\u00e7oit des revenus qui, conform\u00e9ment aux dispositions de la Convention, sont imposables en France, l&rsquo;Espagne d\u00e9duit de l&rsquo;imp\u00f4t qu&rsquo;elle per\u00e7oit sur les revenus de ce r\u00e9sident un montant \u00e9gal \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t sur les revenus pay\u00e9 en France. \u00bb<\/p>\n<p style=\"margin:10px 0 0 0;font-size:0.88em;color:#64748b;\">Article 24.2 de la Convention fiscale franco-espagnole du 10 octobre 1995. Source : <a href=\"https:\/\/www.legifrance.gouv.fr\/\" target=\"_blank\" rel=\"nofollow noopener\">L\u00e9gifrance<\/a><\/p>\n<\/blockquote>\n\n<blockquote style=\"background:linear-gradient(135deg,#fef3c7 0%,#fde68a 100%);border-left:5px solid #d97706;padding:22px 26px;margin:30px 0;border-radius:6px;font-style:normal;\">\n<p style=\"margin:0 0 8px 0;font-weight:700;color:#78350f;\">\ud83d\udcca Donn\u00e9es cl\u00e9s : exemple de cr\u00e9dit d&rsquo;imp\u00f4t sur revenus immobiliers<\/p>\n<p style=\"margin:0;line-height:1.7;\">Un r\u00e9sident fiscal fran\u00e7ais propri\u00e9taire d&rsquo;un appartement \u00e0 Valencia lou\u00e9 \u00e0 l&rsquo;ann\u00e9e. Loyer net annuel : <strong>12 000 \u20ac<\/strong>. Imposition en Espagne (Modelo 210, taux 19 % UE apr\u00e8s d\u00e9ductions) : <strong>1 980 \u20ac<\/strong>. En France, ces revenus sont d\u00e9clar\u00e9s via la d\u00e9claration 2047 (revenus \u00e9trangers) puis int\u00e9gr\u00e9s en 2042 avec un cr\u00e9dit d&rsquo;imp\u00f4t \u00e9gal \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t fran\u00e7ais qui aurait \u00e9t\u00e9 d\u00fb. Si le contribuable est dans la tranche marginale \u00e0 30 % en France, l&rsquo;imp\u00f4t fran\u00e7ais th\u00e9orique serait de 3 600 \u20ac sur ce loyer, le cr\u00e9dit d&rsquo;imp\u00f4t est de 3 600 \u20ac, et l&rsquo;imp\u00f4t r\u00e9siduel en France est de 0 \u20ac. Si la tranche marginale est \u00e0 11 %, l&rsquo;imp\u00f4t fran\u00e7ais th\u00e9orique est de 1 320 \u20ac, et le cr\u00e9dit d&rsquo;imp\u00f4t est plafonn\u00e9 \u00e0 1 320 \u20ac : le diff\u00e9rentiel d&rsquo;imp\u00f4t espagnol restant (660 \u20ac) n&rsquo;est pas rembours\u00e9. <strong>En pratique<\/strong> : le m\u00e9canisme \u00e9vite la double imposition mais ne rembourse pas le surplus d&rsquo;imp\u00f4t pay\u00e9 \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger.<\/p>\n<p style=\"margin:10px 0 0 0;font-size:0.88em;color:#92400e;\"><em>Sources : <a href=\"https:\/\/www.legifrance.gouv.fr\/\" target=\"_blank\" rel=\"nofollow noopener\">Convention article 24<\/a> \u00b7 <a href=\"https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/\" target=\"_blank\" rel=\"nofollow noopener\">BOFiP<\/a><\/em><\/p>\n<\/blockquote>\n\n<h2 style=\"color:#003c5c;\">Le casse-t\u00eate de la fortune : IFI versus Imp\u00f4t sur le Patrimonio<\/h2>\n\n<p>L&rsquo;un des chapitres les plus sensibles en 2026 est le <strong>traitement de la fortune<\/strong>, profond\u00e9ment modifi\u00e9 des deux c\u00f4t\u00e9s de la fronti\u00e8re depuis la signature de la convention en 1995.<\/p>\n\n<ul style=\"line-height:1.85;\">\n<li><strong>France<\/strong> : suppression de l&rsquo;ISF en 2018, remplac\u00e9 par l&rsquo;<strong>Imp\u00f4t sur la fortune immobili\u00e8re (IFI)<\/strong>. L&rsquo;IFI ne porte que sur le patrimoine immobilier, mondial pour les r\u00e9sidents fran\u00e7ais, et limit\u00e9 au patrimoine immobilier situ\u00e9 en France pour les non-r\u00e9sidents.<\/li>\n<li><strong>Espagne<\/strong> : <strong>Impuesto sobre el Patrimonio<\/strong> historique (mondial pour les r\u00e9sidents, espagnol pour les non-r\u00e9sidents), avec exon\u00e9rations r\u00e9gionales (0 % \u00e0 Madrid, 1 M\u20ac en Communaut\u00e9 valencienne depuis le 31 d\u00e9cembre 2025 selon la Loi 5\/2025). Cr\u00e9ation en 2022 de l&rsquo;<strong>Impuesto de Solidaridad sobre las Grandes Fortunas (ISGF)<\/strong> \u00e0 hauteur nationale, applicable au-del\u00e0 de 3 millions d&rsquo;euros de patrimoine net mondial.<\/li>\n<li><strong>Article 23 de la convention<\/strong> : pr\u00e9voit l&rsquo;imposition du patrimoine immobilier dans le pays de situation, du patrimoine professionnel dans le pays de l&rsquo;\u00e9tablissement stable, et du reste dans le pays de r\u00e9sidence.<\/li>\n<\/ul>\n\n<p>Pour les francophones, l&rsquo;articulation IFI &#8211; Patrimonio &#8211; ISGF demande une analyse au cas par cas. Un r\u00e9sident fiscal fran\u00e7ais propri\u00e9taire d&rsquo;un appartement en Espagne paie l&rsquo;IFI sur la valeur mondiale (si patrimoine immobilier net &gt; 1,3 M\u20ac), avec un cr\u00e9dit d&rsquo;imp\u00f4t pour le Patrimonio espagnol \u00e9ventuellement pay\u00e9. Pour une analyse compl\u00e8te, voir <a href=\"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/blog\/impot-sur-la-fortune-en-espagne\/\">notre dossier sur l&rsquo;Imp\u00f4t sur la fortune en Espagne<\/a>.<\/p>\n\n<blockquote style=\"background:linear-gradient(135deg,#fef3c7 0%,#fde68a 100%);border-left:5px solid #d97706;padding:22px 26px;margin:30px 0;border-radius:6px;font-style:normal;\">\n<p style=\"margin:0 0 8px 0;font-weight:700;color:#78350f;\">\ud83d\udcca En contexte : la question parlementaire Vojetta de 2025<\/p>\n<p style=\"margin:0;line-height:1.7;\">En 2025, le d\u00e9put\u00e9 St\u00e9phane Vojetta (Fran\u00e7ais \u00e9tablis hors de France) a interrog\u00e9 le ministre de l&rsquo;\u00c9conomie sur une <strong>lacune de la convention<\/strong> : l&rsquo;absence de couverture explicite de l&rsquo;<strong>imp\u00f4t de solidarit\u00e9 sur les revenus du patrimoine<\/strong> (pr\u00e9lev\u00e9 \u00e0 7,5 % pour les r\u00e9sidents UE sur les revenus fonciers fran\u00e7ais). De nombreux Fran\u00e7ais r\u00e9sidents en Espagne mais propri\u00e9taires de biens locatifs en France se trouvent ainsi dans une zone grise juridique. La question parlementaire (n\u00b0 7131) demande une ren\u00e9gociation de la convention pour int\u00e9grer explicitement cet imp\u00f4t dans le m\u00e9canisme d&rsquo;\u00e9limination de la double imposition, ou \u00e0 d\u00e9faut un \u00e9change d&rsquo;interpr\u00e9tation bilat\u00e9ral avec l&rsquo;administration espagnole. Dossier toujours ouvert \u00e0 la date de publication.<\/p>\n<p style=\"margin:10px 0 0 0;font-size:0.88em;color:#92400e;\"><em>Source : <a href=\"https:\/\/www.assemblee-nationale.fr\/\" target=\"_blank\" rel=\"nofollow noopener\">Assembl\u00e9e nationale, Question \u00e9crite n\u00b0 7131<\/a><\/em><\/p>\n<\/blockquote>\n\n<h2 style=\"color:#003c5c;\">L&rsquo;articulation avec le r\u00e9gime Beckham : une exception \u00e0 conna\u00eetre<\/h2>\n\n<p>Un point critique pour les cadres expatri\u00e9s et b\u00e9n\u00e9ficiaires du <a href=\"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/blog\/regime-beckham-ley-startups\/\">r\u00e9gime Beckham \u00e9tendu<\/a> : selon la doctrine espagnole, un b\u00e9n\u00e9ficiaire Beckham <strong>n&rsquo;est pas consid\u00e9r\u00e9 comme r\u00e9sident au sens des conventions fiscales<\/strong>, puisqu&rsquo;il est impos\u00e9 selon les r\u00e8gles de l&rsquo;IRNR (Imp\u00f4t sur les revenus des non-r\u00e9sidents). Cons\u00e9quence : il <strong>ne peut pas se pr\u00e9valoir des avantages de la convention<\/strong> pour r\u00e9duire les retenues \u00e0 la source sur ses revenus de source fran\u00e7aise (dividendes, int\u00e9r\u00eats), sauf \u00e0 renoncer au r\u00e9gime Beckham.<\/p>\n\n<p>Cette situation cr\u00e9e une tension \u00e0 arbitrer au cas par cas : le b\u00e9n\u00e9fice du 24 % flat Beckham vaut-il la perte des avantages conventionnels sur les revenus passifs fran\u00e7ais ? Pour des dividendes fran\u00e7ais significatifs, l&rsquo;arbitrage peut tourner en faveur de l&rsquo;IRPF classique avec convention.<\/p>\n\n<h2 style=\"color:#003c5c;\">Pi\u00e8ges et points de vigilance<\/h2>\n\n<ul style=\"line-height:1.85;\">\n<li><strong>Certificat de r\u00e9sidence fiscale<\/strong> : pour b\u00e9n\u00e9ficier de la convention, le contribuable doit obtenir un certificat de r\u00e9sidence fiscale d\u00e9livr\u00e9 par l&rsquo;administration de son pays de r\u00e9sidence (formulaire 730-FR-ANG c\u00f4t\u00e9 fran\u00e7ais, certificat de l&rsquo;AEAT c\u00f4t\u00e9 espagnol). Document essentiel pour faire valoir les taux conventionnels (15 % sur dividendes, 19 % sur loyers UE, etc.).<\/li>\n<li><strong>Proc\u00e9dure amiable<\/strong> : en cas de difficult\u00e9 d&rsquo;interpr\u00e9tation, l&rsquo;article 25 de la convention pr\u00e9voit une proc\u00e9dure amiable entre les administrations fran\u00e7aise et espagnole. D\u00e9lai d&rsquo;engagement : 3 ans \u00e0 compter de la notification de la mesure litigieuse. Proc\u00e9dure longue (souvent 2 \u00e0 5 ans) mais essentielle pour les cas complexes.<\/li>\n<li><strong>\u00c9change d&rsquo;informations<\/strong> : l&rsquo;article 27 pr\u00e9voit un \u00e9change d&rsquo;informations automatique entre les deux administrations. Renforc\u00e9 par DAC1 \u00e0 DAC8 au niveau UE, par le Common Reporting Standard (CRS), et d\u00e9sormais par le CARF de l&rsquo;OCDE pour les crypto-actifs. Voir notre <a href=\"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/blog\/dac8-crypto-espagne-obligations\/\">analyse DAC8 et crypto en Espagne<\/a>.<\/li>\n<li><strong>Tax sparing<\/strong> : la convention ne contient pas de clause de tax sparing (cr\u00e9dit d&rsquo;imp\u00f4t fictif pour des avantages fiscaux accord\u00e9s par le pays de la source). Cons\u00e9quence : les exon\u00e9rations r\u00e9gionales espagnoles (Communaut\u00e9 valencienne par exemple) peuvent r\u00e9duire l&rsquo;imp\u00f4t espagnol effectif et donc le cr\u00e9dit d&rsquo;imp\u00f4t fran\u00e7ais maximal.<\/li>\n<li><strong>Conventions multiples<\/strong> : un contribuable peut \u00eatre concern\u00e9 par plusieurs conventions (France-Espagne mais aussi Belgique-Espagne pour les transfrontaliers). Coordination \u00e0 anticiper.<\/li>\n<li><strong>Avenant 1999<\/strong> : un avenant sign\u00e9 en 1999 a pr\u00e9cis\u00e9 certaines clauses anti-abus. \u00c0 consulter en compl\u00e9ment du texte initial.<\/li>\n<li><strong>Trusts et structures patrimoniales<\/strong> : les trusts ne sont pas explicitement trait\u00e9s par la convention. Pour les structures patrimoniales internationales (FCPI, trust anglo-saxon, SCI familiale), une analyse au cas par cas est n\u00e9cessaire pour identifier l&rsquo;\u00c9tat comp\u00e9tent et le risque de double imposition r\u00e9siduelle.<\/li>\n<\/ul>\n\n<h2 style=\"color:#003c5c;\">FAQ : convention fiscale franco-espagnole en 2026<\/h2>\n\n<div style=\"margin:20px 0;\">\n\n<div style=\"border:1px solid #e2e8f0;border-radius:8px;margin-bottom:12px;padding:18px 22px;background:#fafafa;\">\n<h4 style=\"margin:0 0 10px 0;color:#003c5c;font-size:1.05em;\">\u2753 Quelle est la date de la convention fiscale franco-espagnole en vigueur ?<\/h4>\n<p style=\"margin:0;line-height:1.7;\">La convention actuellement en vigueur a \u00e9t\u00e9 <strong>sign\u00e9e \u00e0 Madrid le 10 octobre 1995<\/strong> et est entr\u00e9e en application le <strong>1er juillet 1997<\/strong>. Elle remplace la convention initiale de 1963 et a fait l&rsquo;objet d&rsquo;un <strong>avenant en 1999<\/strong> pr\u00e9cisant certaines clauses anti-abus. Publi\u00e9e en France par le D\u00e9cret n\u00b0 97-756 du 2 juillet 1997 (JORF), elle est codifi\u00e9e au BOFiP sous l&rsquo;identifiant BOI-INT-CVB-ESP.<\/p>\n<\/div>\n\n<div style=\"border:1px solid #e2e8f0;border-radius:8px;margin-bottom:12px;padding:18px 22px;background:#fafafa;\">\n<h4 style=\"margin:0 0 10px 0;color:#003c5c;font-size:1.05em;\">\u2753 Comment d\u00e9terminer ma r\u00e9sidence fiscale en cas de double crit\u00e8re ?<\/h4>\n<p style=\"margin:0;line-height:1.7;\">L&rsquo;article 4 de la convention applique successivement quatre crit\u00e8res de tie-breaker : <strong>foyer permanent d&rsquo;habitation<\/strong> (o\u00f9 le contribuable peut s\u00e9journer de fa\u00e7on stable), <strong>centre des int\u00e9r\u00eats vitaux<\/strong> (familial, \u00e9conomique, social), <strong>s\u00e9jour habituel<\/strong>, et enfin <strong>nationalit\u00e9<\/strong>. Si aucun ne tranche, proc\u00e9dure amiable entre les administrations. Le simple d\u00e9compte des 183 jours ne suffit pas pour d\u00e9partager.<\/p>\n<\/div>\n\n<div style=\"border:1px solid #e2e8f0;border-radius:8px;margin-bottom:12px;padding:18px 22px;background:#fafafa;\">\n<h4 style=\"margin:0 0 10px 0;color:#003c5c;font-size:1.05em;\">\u2753 Mon appartement parisien est lou\u00e9 : o\u00f9 dois-je le d\u00e9clarer si je vis en Espagne ?<\/h4>\n<p style=\"margin:0;line-height:1.7;\">L&rsquo;article 6 pr\u00e9voit que <strong>les revenus immobiliers sont impos\u00e9s dans le pays de situation du bien<\/strong>, donc en France. Vous d\u00e9clarez le loyer via la d\u00e9claration 2042 (revenus fonciers) ou 2044 (r\u00e9gime r\u00e9el) en France. En Espagne, vous le d\u00e9clarez \u00e9galement via la d\u00e9claration IRPF Modelo 100 (r\u00e9sident), mais avec un <strong>cr\u00e9dit d&rsquo;imp\u00f4t<\/strong> \u00e9gal \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t fran\u00e7ais correspondant pour \u00e9viter la double imposition (article 24).<\/p>\n<\/div>\n\n<div style=\"border:1px solid #e2e8f0;border-radius:8px;margin-bottom:12px;padding:18px 22px;background:#fafafa;\">\n<h4 style=\"margin:0 0 10px 0;color:#003c5c;font-size:1.05em;\">\u2753 Ma pension de retraite est-elle impos\u00e9e en France ou en Espagne ?<\/h4>\n<p style=\"margin:0;line-height:1.7;\">Cela d\u00e9pend du caract\u00e8re <strong>priv\u00e9 ou public<\/strong> de la pension. <strong>Pension priv\u00e9e<\/strong> (CNAV, ARRCO, AGIRC, r\u00e9gimes compl\u00e9mentaires) : impos\u00e9e uniquement dans le pays de r\u00e9sidence (article 18), donc en Espagne si vous y \u00eates r\u00e9sident fiscal. <strong>Pension publique<\/strong> (fonctionnaire d&rsquo;\u00c9tat, militaire) : impos\u00e9e dans le pays de la source (France), sauf si vous poss\u00e9dez uniquement la nationalit\u00e9 espagnole (article 19). Pour les d\u00e9tails, voir notre <a href=\"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/blog\/fiscalite-retraite-espagne\/\">guide fiscalit\u00e9 retraite en Espagne<\/a>.<\/p>\n<\/div>\n\n<div style=\"border:1px solid #e2e8f0;border-radius:8px;margin-bottom:12px;padding:18px 22px;background:#fafafa;\">\n<h4 style=\"margin:0 0 10px 0;color:#003c5c;font-size:1.05em;\">\u2753 Les dividendes fran\u00e7ais sont-ils retenus \u00e0 la source \u00e0 30 % ?<\/h4>\n<p style=\"margin:0;line-height:1.7;\"><strong>Non, pas si la convention s&rsquo;applique<\/strong>. L&rsquo;article 10 pr\u00e9voit une retenue \u00e0 la source maximale de <strong>15 %<\/strong> en r\u00e8gle g\u00e9n\u00e9rale (0 % pour les dividendes de filiales avec participation &gt; 25 %). Le r\u00e9sident espagnol qui re\u00e7oit des dividendes fran\u00e7ais doit fournir \u00e0 la soci\u00e9t\u00e9 fran\u00e7aise distributrice un <strong>certificat de r\u00e9sidence fiscale espagnole<\/strong> pour b\u00e9n\u00e9ficier du taux conventionnel. \u00c0 d\u00e9faut, le taux interne fran\u00e7ais de 30 % s&rsquo;applique, avec r\u00e9cup\u00e9ration a posteriori du trop-per\u00e7u via la proc\u00e9dure de remboursement.<\/p>\n<\/div>\n\n<div style=\"border:1px solid #e2e8f0;border-radius:8px;margin-bottom:12px;padding:18px 22px;background:#fafafa;\">\n<h4 style=\"margin:0 0 10px 0;color:#003c5c;font-size:1.05em;\">\u2753 L&rsquo;IFI s&rsquo;applique-t-il \u00e0 mon appartement espagnol ?<\/h4>\n<p style=\"margin:0;line-height:1.7;\">Pour un <strong>r\u00e9sident fiscal fran\u00e7ais<\/strong>, oui : l&rsquo;IFI porte sur le patrimoine immobilier mondial si la valeur nette d\u00e9passe 1,3 M\u20ac. Le bien espagnol est donc inclus dans l&rsquo;assiette. En contrepartie, l&rsquo;<strong>Imp\u00f4t sur le Patrimonio espagnol<\/strong> \u00e9ventuellement pay\u00e9 en Espagne sur ce bien donne droit \u00e0 un <strong>cr\u00e9dit d&rsquo;imp\u00f4t<\/strong> en France (article 23 et 24 de la convention). Pour un r\u00e9sident fiscal espagnol, l&rsquo;IFI ne s&rsquo;applique qu&rsquo;aux biens immobiliers fran\u00e7ais.<\/p>\n<\/div>\n\n<div style=\"border:1px solid #e2e8f0;border-radius:8px;margin-bottom:12px;padding:18px 22px;background:#fafafa;\">\n<h4 style=\"margin:0 0 10px 0;color:#003c5c;font-size:1.05em;\">\u2753 Le r\u00e9gime Beckham permet-il de b\u00e9n\u00e9ficier de la convention ?<\/h4>\n<p style=\"margin:0;line-height:1.7;\"><strong>Non, en r\u00e8gle g\u00e9n\u00e9rale<\/strong>. Le b\u00e9n\u00e9ficiaire du r\u00e9gime Beckham est impos\u00e9 selon les r\u00e8gles de l&rsquo;IRNR (Imp\u00f4t sur les revenus des non-r\u00e9sidents) et n&rsquo;est <strong>pas consid\u00e9r\u00e9 comme r\u00e9sident au sens des conventions fiscales<\/strong>. Il ne peut donc pas se pr\u00e9valoir des taux conventionnels r\u00e9duits sur ses revenus passifs de source fran\u00e7aise. Cette articulation doit \u00eatre arbitr\u00e9e au cas par cas, notamment pour les dividendes fran\u00e7ais significatifs.<\/p>\n<\/div>\n\n<div style=\"border:1px solid #e2e8f0;border-radius:8px;margin-bottom:12px;padding:18px 22px;background:#fafafa;\">\n<h4 style=\"margin:0 0 10px 0;color:#003c5c;font-size:1.05em;\">\u2753 Qu&rsquo;est-ce qu&rsquo;un certificat de r\u00e9sidence fiscale et comment l&rsquo;obtenir ?<\/h4>\n<p style=\"margin:0;line-height:1.7;\">Document d\u00e9livr\u00e9 par l&rsquo;administration fiscale qui atteste de la r\u00e9sidence fiscale du contribuable dans le pays \u00e9metteur. <strong>En France<\/strong> : formulaire 730-FR-ANG demand\u00e9 aupr\u00e8s du SIE des particuliers ou de la DINR pour les non-r\u00e9sidents. <strong>En Espagne<\/strong> : certificado de residencia fiscal d\u00e9livr\u00e9 par l&rsquo;AEAT via la Sede en ligne. Document essentiel pour faire valoir les taux conventionnels (dividendes 15 %, int\u00e9r\u00eats 10 %, etc.) aupr\u00e8s du payeur fran\u00e7ais ou espagnol.<\/p>\n<\/div>\n\n<div style=\"border:1px solid #e2e8f0;border-radius:8px;margin-bottom:12px;padding:18px 22px;background:#fafafa;\">\n<h4 style=\"margin:0 0 10px 0;color:#003c5c;font-size:1.05em;\">\u2753 Que faire en cas de d\u00e9saccord avec l&rsquo;administration sur l&rsquo;application de la convention ?<\/h4>\n<p style=\"margin:0;line-height:1.7;\">L&rsquo;article 25 pr\u00e9voit une <strong>proc\u00e9dure amiable<\/strong> entre les administrations fran\u00e7aise et espagnole. Le contribuable doit la d\u00e9clencher dans les <strong>3 ans<\/strong> suivant la notification de la mesure litigieuse, aupr\u00e8s de son administration de r\u00e9sidence. La proc\u00e9dure peut durer 2 \u00e0 5 ans. \u00c0 d\u00e9faut d&rsquo;accord, recours contentieux possible devant les juridictions de chaque pays, voire au Tribunal de Justice de l&rsquo;UE pour les questions de compatibilit\u00e9 avec le droit europ\u00e9en.<\/p>\n<\/div>\n\n<div style=\"border:1px solid #e2e8f0;border-radius:8px;margin-bottom:12px;padding:18px 22px;background:#fafafa;\">\n<h4 style=\"margin:0 0 10px 0;color:#003c5c;font-size:1.05em;\">\u2753 La convention pr\u00e9voit-elle l&rsquo;\u00e9change automatique d&rsquo;informations ?<\/h4>\n<p style=\"margin:0;line-height:1.7;\"><strong>Oui, \u00e0 l&rsquo;article 27<\/strong>. Renforc\u00e9 depuis 2015 par les directives DAC successives (DAC1 \u00e0 DAC8 d\u00e9sormais) au niveau europ\u00e9en, et par le Common Reporting Standard (CRS) au niveau OCDE. Les administrations fran\u00e7aise et espagnole \u00e9changent automatiquement les informations relatives aux comptes financiers, dividendes, int\u00e9r\u00eats, royalties, immobilier, et d\u00e9sormais crypto-actifs via DAC8. Pour les d\u00e9tails sur le volet crypto, voir notre <a href=\"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/blog\/dac8-crypto-espagne-obligations\/\">dossier DAC8<\/a>.<\/p>\n<\/div>\n\n<\/div>\n\n<div style=\"background:linear-gradient(135deg,#003c5c 0%,#001f2e 100%);color:#fff;padding:40px 35px;border-radius:12px;margin:40px 0;box-shadow:0 6px 20px rgba(0,0,0,0.25);\">\n\n<h2 style=\"color:#fff;margin:0 0 15px 0;font-size:1.6em;\">S\u00e9curisez votre fiscalit\u00e9 franco-espagnole en 2026<\/h2>\n\n<p style=\"margin:0 0 20px 0;line-height:1.7;font-size:1.02em;\">Analyse de votre situation au regard de la convention de 1995, qualification de la r\u00e9sidence fiscale, articulation des d\u00e9clarations en France et en Espagne, optimisation des cr\u00e9dits d&rsquo;imp\u00f4t, gestion des revenus immobiliers, fonciers, mobiliers, pensions, plus-values et patrimoine, arbitrage IRPF classique ou r\u00e9gime Beckham, obtention des certificats de r\u00e9sidence fiscale, proc\u00e9dure amiable en cas de litige : <a href=\"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/cabinet-international-avocats\/\" style=\"color:#90e0ff;text-decoration:underline;\">Delagu\u00eda &amp; Luz\u00f3n<\/a> accompagne les binationaux et expatri\u00e9s francophones (Fran\u00e7ais r\u00e9sidents en Espagne, Espagnols r\u00e9sidents en France, Belges et Suisses concern\u00e9s par des situations transfrontali\u00e8res) sur l&rsquo;ensemble du cycle de vie fiscal, avec 65 ans d&rsquo;expertise en fiscalit\u00e9 internationale et 9 bureaux en Espagne.<\/p>\n\n<div style=\"background:rgba(255,255,255,0.08);border-radius:10px;padding:20px;margin:20px 0;\">\n<p style=\"margin:0 0 10px 0;\"><strong>\ud83d\udccd Si\u00e8ge :<\/strong> Avinguda Regne de Valencia, 6, 1\u00ba-2\u00ba \u00b7 46005 Valencia, Espagne<\/p>\n<p style=\"margin:0 0 10px 0;\"><strong>\ud83d\udcde T\u00e9l\u00e9phone :<\/strong> <a href=\"tel:+34963741657\" style=\"color:#90e0ff;text-decoration:none;font-weight:600;\">+34 963 74 16 57<\/a><\/p>\n<p style=\"margin:0 0 10px 0;\"><strong>\ud83d\udce7 Contacts directs :<\/strong><br>\n<a href=\"mailto:felix.delaguia@delaguialuzon.com\" style=\"color:#90e0ff;text-decoration:none;\">felix.delaguia@delaguialuzon.com<\/a><br>\n<a href=\"mailto:sonia.gomezluzon@delaguialuzon.com\" style=\"color:#90e0ff;text-decoration:none;\">sonia.gomezluzon@delaguialuzon.com<\/a><\/p>\n<p style=\"margin:0 0 10px 0;\"><strong>\ud83d\udd51 Horaires :<\/strong> Lundi \u00e0 jeudi 08h30-18h00, vendredi 08h30-15h00<\/p>\n<p style=\"margin:0;\"><strong>\ud83c\udf10 Bureaux :<\/strong> Madrid \u00b7 Barcelone \u00b7 Alicante \u00b7 Castell\u00f3n \u00b7 Torrevieja \u00b7 Betera \u00b7 La Eliana \u00b7 Calpe \u00b7 Pe\u00f1\u00edscola<\/p>\n<\/div>\n\n<div style=\"display:flex;flex-wrap:wrap;gap:15px;margin-top:25px;\">\n<a href=\"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/contact\/\" style=\"flex:1 1 220px;text-align:center;background:#ffffff;color:#003c5c;padding:16px 30px;border-radius:8px;text-decoration:none;font-weight:700;box-shadow:0 3px 8px rgba(0,0,0,0.2);\">\ud83d\udc49 Diagnostic fiscal franco-espagnol<\/a>\n<a href=\"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/services-conseils-fiscaux\/\" style=\"flex:1 1 220px;text-align:center;background:transparent;color:#fff;border:2px solid #fff;padding:14px 30px;border-radius:8px;text-decoration:none;font-weight:700;\">\ud83d\udcd6 Voir nos services fiscaux<\/a>\n<\/div>\n\n<\/div>\n<style>\r\n.lwrp.link-whisper-related-posts{\r\n            \r\n            margin-top: 40px;\nmargin-bottom: 30px;\r\n        }\r\n        .lwrp .lwrp-title{\r\n            \r\n            \r\n        }.lwrp .lwrp-description{\r\n            \r\n            \r\n\r\n        }\r\n        .lwrp .lwrp-list-container{\r\n        }\r\n        .lwrp .lwrp-list-multi-container{\r\n            display: flex;\r\n        }\r\n        .lwrp .lwrp-list-double{\r\n            width: 48%;\r\n        }\r\n        .lwrp .lwrp-list-triple{\r\n     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          <\/div>\r\n                <\/div>\r\n<\/div>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Guide complet 2026 de la convention fiscale franco-espagnole du 10 octobre 1995, en vigueur depuis le 1er juillet 1997 (D\u00e9cret 97-756). Article par article : d\u00e9termination de la r\u00e9sidence fiscale (183 jours, foyer, int\u00e9r\u00eats vitaux), traitement des revenus immobiliers (article 6), salaires (article 15), pensions priv\u00e9es et publiques (articles 18-19), dividendes (article 10), int\u00e9r\u00eats (article 11), plus-values (article 13), patrimoine et IFI vs Imp\u00f4t sur le Patrimonio espagnol (article 23), m\u00e9canisme du cr\u00e9dit d&rsquo;imp\u00f4t (article 24), \u00e9change d&rsquo;informations (article 27). Articulation avec le r\u00e9gime Beckham, l&rsquo;IFI, l&rsquo;Impuesto sobre el Patrimonio, l&rsquo;ISGF et la question parlementaire Vojetta 2025 sur l&rsquo;imp\u00f4t de solidarit\u00e9. Sources L\u00e9gifrance, BOFiP, BOE.<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_mbp_gutenberg_autopost":false,"_joinchat":[],"footnotes":""},"categories":[28,45],"tags":[],"class_list":["post-25668","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-droit-fiscal","category-fiscal"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/25668","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=25668"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/25668\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":25669,"href":"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/25668\/revisions\/25669"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=25668"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=25668"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=25668"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}