{"id":25839,"date":"2026-06-05T15:31:18","date_gmt":"2026-06-05T13:31:18","guid":{"rendered":"https:\/\/delaguialuzon.com\/?p=25839"},"modified":"2026-06-05T16:41:00","modified_gmt":"2026-06-05T14:41:00","slug":"convention-fiscale-franco-espagnole-3","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/blog\/convention-fiscale-franco-espagnole-3\/","title":{"rendered":"Convention fiscale franco-espagnole 2026 : r\u00e9sidence, double imposition et cr\u00e9dit d&rsquo;imp\u00f4t"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><!-- BLOC POINTS-CL\u00c9S --><\/p>\n\n\n\n<div class=\"codebox\" style=\"border: 2px solid #708473; background: #ffffff; color: #000000; padding: 20px; border-radius: 10px; line-height: 1.7; margin: 25px 0;\">\n<h3 style=\"margin: 0 0 12px 0;\">Les points-cl\u00e9s<\/h3>\n<ul style=\"margin: 0; padding-left: 18px;\">\n<li>La <strong style=\"color: #708473;\">convention fiscale franco-espagnole<\/strong> sign\u00e9e le 10 octobre 1995 r\u00e9partit le droit d&rsquo;imposer entre la France et l&rsquo;Espagne pour 275 000 Fran\u00e7ais expatri\u00e9s.<\/li>\n<li>Votre <strong style=\"color: #708473;\">r\u00e9sidence fiscale<\/strong> est d\u00e9termin\u00e9e par quatre crit\u00e8res appliqu\u00e9s en cascade (article 4) : foyer permanent, int\u00e9r\u00eats vitaux, s\u00e9jour habituel, nationalit\u00e9.<\/li>\n<li>Chaque <strong style=\"color: #708473;\">cat\u00e9gorie de revenu<\/strong> (salaires, pensions, loyers, dividendes) suit une r\u00e8gle d&rsquo;attribution propre, article par article.<\/li>\n<li>Les <strong style=\"color: #708473;\">pensions priv\u00e9es<\/strong> sont impos\u00e9es dans l&rsquo;\u00c9tat de r\u00e9sidence ; les <strong style=\"color: #708473;\">pensions publiques<\/strong> (fonctionnaires) restent impos\u00e9es en France, sauf si le retrait\u00e9 a obtenu la nationalit\u00e9 espagnole.<\/li>\n<li>La <strong style=\"color: #708473;\">double imposition<\/strong> s&rsquo;\u00e9limine c\u00f4t\u00e9 fran\u00e7ais par la m\u00e9thode du cr\u00e9dit d&rsquo;imp\u00f4t, \u00e9gal \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t espagnol effectivement acquitt\u00e9.<\/li>\n<li>Une <strong style=\"color: #708473;\">analyse transfrontali\u00e8re pr\u00e9alable<\/strong> permet souvent d&rsquo;\u00e9viter des erreurs co\u00fbteuses : double imposition mal r\u00e9solue, retenues \u00e0 la source non r\u00e9clam\u00e9es, mauvaise qualification de la r\u00e9sidence.<\/li>\n<\/ul>\n<\/div>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">\u00c0 quoi sert la convention fiscale franco-espagnole ?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Sans accord bilat\u00e9ral, un m\u00eame revenu peut \u00eatre tax\u00e9 deux fois : une fois en France, une fois en Espagne. C&rsquo;est ce que la <strong>convention fiscale franco-espagnole<\/strong> cherche \u00e0 \u00e9viter.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le texte de r\u00e9f\u00e9rence est la <em>Convention entre le Royaume d&rsquo;Espagne et la R\u00e9publique fran\u00e7aise tendant \u00e0 \u00e9viter les doubles impositions et \u00e0 pr\u00e9venir l&rsquo;\u00e9vasion et la fraude fiscales en mati\u00e8re d&rsquo;imp\u00f4ts sur le revenu et sur la fortune<\/em>, sign\u00e9e \u00e0 <strong>Madrid le 10 octobre 1995<\/strong>. <\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Elle est entr\u00e9e en vigueur le 1er juillet 1997 et couvre les <strong>exercices fiscaux ouverts \u00e0 partir du 1er janvier 1998<\/strong>. Un avenant du 12 mai 1999 a compl\u00e9t\u00e9 les clauses anti-abus et renforc\u00e9 l&rsquo;\u00e9change d&rsquo;informations entre administrations.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Elle couvre l&rsquo;<strong>IRPF et l&rsquo;IRNR espagnols<\/strong>, l&rsquo;<strong>IS espagno<\/strong>l, l&rsquo;<strong>Imp\u00f4t sur le Patrimoine<\/strong>, l&rsquo;<strong>IR et l&rsquo;IS fran\u00e7ais<\/strong>, et l&rsquo;<strong>IFI depuis 2018<\/strong>. <\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En pratique, elle concerne tout <strong>r\u00e9sident fiscal de France ou d&rsquo;Espagne<\/strong> qui per\u00e7oit un revenu de l&rsquo;autre pays, d\u00e9tient un patrimoine immobilier transfrontalier, ou exerce une activit\u00e9 \u00e9conomique dans les deux \u00c9tats.<\/p>\n\n\n\n<div class=\"codebox\" style=\"margin: 25px 0; border: 2px solid #708473; border-radius: 10px; padding: 15px; background: #ffffff;\">\n<h3 style=\"margin-bottom: 15px;\">Rep\u00e8res cl\u00e9s sur la convention fiscale<\/h3>\n<table style=\"width: 100%; border-collapse: collapse;\">\n<thead>\n<tr>\n<th style=\"padding: 10px; border-bottom: 2px solid #708473; text-align: left;\">Rep\u00e8re<\/th>\n<th style=\"padding: 10px; border-bottom: 2px solid #708473; text-align: left;\">D\u00e9tail<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td style=\"padding: 10px; border-bottom: 1px solid #ddd;\"><strong>Date de signature<\/strong><\/td>\n<td style=\"padding: 10px; border-bottom: 1px solid #ddd;\">10 octobre 1995 \u00e0 Madrid<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"padding: 10px; border-bottom: 1px solid #ddd;\"><strong>Publication au BOE<\/strong><\/td>\n<td style=\"padding: 10px; border-bottom: 1px solid #ddd;\">Num\u00e9ro 290 du 4 d\u00e9cembre 1997<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"padding: 10px; border-bottom: 1px solid #ddd;\"><strong>Entr\u00e9e en vigueur<\/strong><\/td>\n<td style=\"padding: 10px; border-bottom: 1px solid #ddd;\">1er juillet 1997<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"padding: 10px; border-bottom: 1px solid #ddd;\"><strong>Avenant anti-abus<\/strong><\/td>\n<td style=\"padding: 10px; border-bottom: 1px solid #ddd;\">12 mai 1999 (\u00e9change d&rsquo;informations renforc\u00e9)<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"padding: 10px;\"><strong>Imp\u00f4ts couverts<\/strong><\/td>\n<td style=\"padding: 10px;\">IRPF, IRNR, IS espagnol, Imp\u00f4t Patrimoine, IR fran\u00e7ais, IS fran\u00e7ais, IFI<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Comment d\u00e9terminer votre r\u00e9sidence fiscale ?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La r\u00e9sidence fiscale est la <strong>pierre angulaire du syst\u00e8me<\/strong>. Elle d\u00e9termine <strong>quel \u00c9tat impose vos revenus <\/strong>mondiaux et quelle l\u00e9gislation interne s&rsquo;applique : l&rsquo;<a href=\"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/blog\/assujetti-irpf-espagne\/\">IRPF espagnol<\/a> ou l&rsquo;<strong>IR fran\u00e7ais<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Premi\u00e8re \u00e9tape : la loi interne de chaque pays<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Vous \u00eates <strong>r\u00e9sident fiscal espagnol <\/strong>au sens de l&rsquo;article 9 de la <em>Ley 35\/2006 (LIRPF)<\/em> si l&rsquo;un de ces crit\u00e8res est rempli : vous s\u00e9journez <strong>plus de 183 jours par ann\u00e9e civile en Espagne<\/strong>, votre noyau <strong>principal d&rsquo;int\u00e9r\u00eats \u00e9conomiques se situe en Espagne<\/strong>, ou votre <strong>conjoint non s\u00e9par\u00e9 et vos enfants mineurs y r\u00e9sident<\/strong> habituellement (pr\u00e9somption r\u00e9fragable).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En <strong>droit fran\u00e7ais<\/strong>, l&rsquo;article 4B du Code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts retient des crit\u00e8res proches : <strong>foyer principal d&rsquo;habitation <\/strong>en France,<strong> s\u00e9jour principal <\/strong>en France, <strong>activit\u00e9 professionnelle principale<\/strong> en France, ou <strong>centre des int\u00e9r\u00eats \u00e9conomiques<\/strong> en France.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Deuxi\u00e8me \u00e9tape : le tie-breaker conventionnel (article 4)<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Si les deux lois internes vous qualifient simultan\u00e9ment de r\u00e9sident fiscal, l&rsquo;article 4 \u00a72 de la <strong>convention fiscale<\/strong> tranche en cascade :<\/p>\n\n\n\n<div class=\"codebox\" style=\"margin: 25px 0; border: 2px solid #708473; border-radius: 10px; padding: 15px; background: #ffffff;\">\n<h3 style=\"margin-bottom: 15px;\">Les 5 crit\u00e8res en cascade (article 4)<\/h3>\n<table style=\"width: 100%; border-collapse: collapse;\">\n<thead>\n<tr>\n<th style=\"padding: 10px; border-bottom: 2px solid #708473; text-align: left;\">Crit\u00e8re<\/th>\n<th style=\"padding: 10px; border-bottom: 2px solid #708473; text-align: left;\">D\u00e9finition<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td style=\"padding: 10px; border-bottom: 1px solid #ddd;\"><strong style=\"color: #708473;\">1. Foyer d&rsquo;habitation permanent<\/strong><\/td>\n<td style=\"padding: 10px; border-bottom: 1px solid #ddd;\">Lieu o\u00f9 vous disposez d&rsquo;un logement durable et stable, propri\u00e9taire ou locataire<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"padding: 10px; border-bottom: 1px solid #ddd;\"><strong style=\"color: #708473;\">2. Centre des int\u00e9r\u00eats vitaux<\/strong><\/td>\n<td style=\"padding: 10px; border-bottom: 1px solid #ddd;\">Pays o\u00f9 vos liens personnels et \u00e9conomiques sont les plus \u00e9troits (famille, profession, patrimoine)<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"padding: 10px; border-bottom: 1px solid #ddd;\"><strong style=\"color: #708473;\">3. S\u00e9jour habituel<\/strong><\/td>\n<td style=\"padding: 10px; border-bottom: 1px solid #ddd;\">Pays o\u00f9 vous s\u00e9journez le plus fr\u00e9quemment<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"padding: 10px; border-bottom: 1px solid #ddd;\"><strong style=\"color: #708473;\">4. Nationalit\u00e9<\/strong><\/td>\n<td style=\"padding: 10px; border-bottom: 1px solid #ddd;\">Pays dont vous poss\u00e9dez la nationalit\u00e9<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"padding: 10px;\"><strong style=\"color: #708473;\">5. Accord amiable<\/strong><\/td>\n<td style=\"padding: 10px;\">N\u00e9gociation directe entre administrations fiscales si tous les crit\u00e8res pr\u00e9c\u00e9dents \u00e9chouent<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Trois situations concr\u00e8tes<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Cas 1 : Un cadre fran\u00e7ais installe sa famille \u00e0 Valencia en septembre.<\/strong> Sur la premi\u00e8re ann\u00e9e, il a s\u00e9journ\u00e9 moins de 183 jours en Espagne mais y a install\u00e9 son foyer. La r\u00e9sidence fiscale espagnole est probable d\u00e8s la premi\u00e8re ann\u00e9e si son conjoint et ses enfants sont \u00e0 Valencia, par jeu de la pr\u00e9somption familiale de l&rsquo;article 9 LIRPF.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Cas 2 : Un retrait\u00e9 qui alterne 6 mois en France et 6 mois en Espagne.<\/strong> Foyer permanent dans les deux pays : on passe au crit\u00e8re 2 (int\u00e9r\u00eats vitaux). Si ses revenus principaux proviennent d&rsquo;une pension fran\u00e7aise et que sa famille proche est en France, la r\u00e9sidence fran\u00e7aise est maintenue.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Cas 3 :  Un nomade digital fran\u00e7ais travaillant depuis Valencia avec le <a href=\"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/blog\/visa-nomade-digital-espagne\/\">visa DNV<\/a>.<\/strong> S&rsquo;il s\u00e9journe plus de 183 jours par an en Espagne, il devient r\u00e9sident fiscal espagnol, sauf \u00e0 appliquer le <a href=\"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/blog\/regime-beckham-ley-startups\/\">r\u00e9gime Beckham \u00e9tendu par la Ley de Startups<\/a>, qui le maintient assimil\u00e9 non-r\u00e9sident pendant 6 ans.<\/p>\n\n\n\n<div class=\"codebox\" style=\"border: 2px solid #708473; background: #ffffff; padding: 18px; border-radius: 10px; margin: 25px 0;\">\n<div style=\"font-weight: bold; color: #708473; margin-bottom: 8px;\">Jurisprudence \u2014 Conseil d&rsquo;\u00c9tat, arr\u00eat n\u00b0 436392, 9 juin 2020<\/div>\n<p style=\"margin: 0;\">\u00ab&nbsp;<em>La r\u00e9sidence fiscale au sens de l&rsquo;article 4 de la convention hispano-fran\u00e7aise du 10 octobre 1995 doit \u00eatre appr\u00e9ci\u00e9e au regard de l&rsquo;ensemble des \u00e9l\u00e9ments de fait, et les crit\u00e8res jouent en cascade dans l&rsquo;ordre pr\u00e9vu par la convention sans qu&rsquo;aucun ne puisse \u00eatre omis.<\/em>&nbsp;\u00bb<\/p>\n<\/div>\n\n\n\n<div class=\"codebox\" style=\"border: 2px solid #708473; background: #ffffff; padding: 18px; border-radius: 10px; margin: 25px 0;\">\n<div style=\"font-weight: bold; color: #708473; margin-bottom: 8px;\">Point de vigilance<\/div>\n<p style=\"margin: 0;\">La caisse de retraite fran\u00e7aise ne r\u00e9gularise pas automatiquement votre situation. Vous devez lui envoyer votre <strong>certificat de r\u00e9sidence fiscale espagnole<\/strong> pour qu&rsquo;elle cesse la retenue \u00e0 la source IR. \u00c0 d\u00e9faut, vous subissez une double imposition jusqu&rsquo;\u00e0 r\u00e9gularisation. Pour aller plus loin sur la bascule fiscale, consultez notre guide sur <a href=\"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/blog\/la-fiscalite-espagnole-tout-savoir-avant-de-s-expatrier\/\">la fiscalit\u00e9 espagnole avant expatriation<\/a>.<\/p>\n<\/div>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Qui impose quoi ? L&rsquo;attribution des revenus par cat\u00e9gorie<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La <strong>convention fiscale<\/strong> attribue chaque cat\u00e9gorie de revenu \u00e0 un \u00c9tat, ou aux deux selon un partage, avec des r\u00e8gles propres \u00e0 chaque article.<\/p>\n\n\n\n<div class=\"codebox\" style=\"margin: 25px 0; border: 2px solid #708473; border-radius: 10px; padding: 15px; background: #ffffff;\">\n<h3 style=\"margin-bottom: 15px;\">Attribution des revenus par cat\u00e9gorie<\/h3>\n<table style=\"width: 100%; border-collapse: collapse;\">\n<thead>\n<tr>\n<th style=\"padding: 10px; border-bottom: 2px solid #708473; text-align: left;\">Cat\u00e9gorie de revenu<\/th>\n<th style=\"padding: 10px; border-bottom: 2px solid #708473; text-align: left;\">Article<\/th>\n<th style=\"padding: 10px; border-bottom: 2px solid #708473; text-align: left;\">\u00c9tat qui impose<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td style=\"padding: 10px; border-bottom: 1px solid #ddd;\">Revenus immobiliers (loyers, plus-values)<\/td>\n<td style=\"padding: 10px; border-bottom: 1px solid #ddd;\">Art. 6, 13<\/td>\n<td style=\"padding: 10px; border-bottom: 1px solid #ddd;\">\u00c9tat de situation du bien<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"padding: 10px; border-bottom: 1px solid #ddd;\">B\u00e9n\u00e9fices d&rsquo;entreprise<\/td>\n<td style=\"padding: 10px; border-bottom: 1px solid #ddd;\">Art. 7<\/td>\n<td style=\"padding: 10px; border-bottom: 1px solid #ddd;\">\u00c9tat de r\u00e9sidence (sauf \u00e9tablissement stable)<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"padding: 10px; border-bottom: 1px solid #ddd;\">Dividendes<\/td>\n<td style=\"padding: 10px; border-bottom: 1px solid #ddd;\">Art. 10<\/td>\n<td style=\"padding: 10px; border-bottom: 1px solid #ddd;\">Partage : 15 % maximum \u00e0 la source<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"padding: 10px; border-bottom: 1px solid #ddd;\">Int\u00e9r\u00eats<\/td>\n<td style=\"padding: 10px; border-bottom: 1px solid #ddd;\">Art. 11<\/td>\n<td style=\"padding: 10px; border-bottom: 1px solid #ddd;\">Partage : 10 % maximum \u00e0 la source<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"padding: 10px; border-bottom: 1px solid #ddd;\">Redevances (droits d&rsquo;auteur, brevets)<\/td>\n<td style=\"padding: 10px; border-bottom: 1px solid #ddd;\">Art. 12<\/td>\n<td style=\"padding: 10px; border-bottom: 1px solid #ddd;\">Partage : 5 % maximum \u00e0 la source<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"padding: 10px; border-bottom: 1px solid #ddd;\">Plus-values mobili\u00e8res<\/td>\n<td style=\"padding: 10px; border-bottom: 1px solid #ddd;\">Art. 13<\/td>\n<td style=\"padding: 10px; border-bottom: 1px solid #ddd;\">\u00c9tat de r\u00e9sidence<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"padding: 10px; border-bottom: 1px solid #ddd;\">Salaires<\/td>\n<td style=\"padding: 10px; border-bottom: 1px solid #ddd;\">Art. 15<\/td>\n<td style=\"padding: 10px; border-bottom: 1px solid #ddd;\">\u00c9tat d&rsquo;exercice (sauf r\u00e8gle 183 jours)<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"padding: 10px; border-bottom: 1px solid #ddd;\">Pensions priv\u00e9es<\/td>\n<td style=\"padding: 10px; border-bottom: 1px solid #ddd;\">Art. 18<\/td>\n<td style=\"padding: 10px; border-bottom: 1px solid #ddd;\">\u00c9tat de r\u00e9sidence du b\u00e9n\u00e9ficiaire<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"padding: 10px; border-bottom: 1px solid #ddd;\">Pensions publiques (fonctionnaires)<\/td>\n<td style=\"padding: 10px; border-bottom: 1px solid #ddd;\">Art. 19<\/td>\n<td style=\"padding: 10px; border-bottom: 1px solid #ddd;\">\u00c9tat source (sauf nationalit\u00e9 de l&rsquo;\u00c9tat de r\u00e9sidence)<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"padding: 10px;\">Autres revenus<\/td>\n<td style=\"padding: 10px;\">Art. 21<\/td>\n<td style=\"padding: 10px;\">\u00c9tat de r\u00e9sidence<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n\n\n\n<div class=\"codebox\" style=\"border: 2px solid #708473; background: #ffffff; padding: 18px; border-radius: 10px; margin: 25px 0;\">\n<div style=\"font-weight: bold; color: #708473; margin-bottom: 8px;\">Taux conventionnels r\u00e9duits sur les retenues \u00e0 la source<\/div>\n<p style=\"margin: 0;\">Dividendes : <strong>15 % maximum<\/strong> (vs 24 % en droit interne espagnol pour les non-r\u00e9sidents hors UE) \u2014 Int\u00e9r\u00eats : <strong>10 % maximum<\/strong> (vs 19 %) \u2014 Redevances : <strong>5 % maximum<\/strong> (vs 24 %). Pour b\u00e9n\u00e9ficier de ces taux, vous devez fournir un <strong>certificat de r\u00e9sidence fiscale<\/strong> \u00e0 l&rsquo;organisme payeur avant le versement.<\/p>\n<\/div>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Revenus immobiliers : loyers, r\u00e9sidence secondaire et plus-value<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">L&rsquo;article 6 de la <strong>convention fiscale<\/strong> attribue le droit d&rsquo;imposer les revenus immobiliers \u00e0 l&rsquo;\u00c9tat de situation du bien. <\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Un r\u00e9sident fiscal fran\u00e7ais propri\u00e9taire \u00e0 Valencia d\u00e9clare ses loyers via le <a href=\"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/blog\/modelo-210-non-residents-espagne\/\">Modelo 210<\/a>, puis les reporte en France avec cr\u00e9dit d&rsquo;imp\u00f4t.<\/p>\n\n\n\n<div class=\"codebox\" style=\"margin: 25px 0; border: 2px solid #708473; border-radius: 10px; padding: 15px; background: #ffffff;\">\n<h3 style=\"margin-bottom: 15px;\">Taux applicables aux loyers per\u00e7us par un non-r\u00e9sident<\/h3>\n<table style=\"width: 100%; border-collapse: collapse;\">\n<thead>\n<tr>\n<th style=\"padding: 10px; border-bottom: 2px solid #708473; text-align: left;\">Profil fiscal<\/th>\n<th style=\"padding: 10px; border-bottom: 2px solid #708473; text-align: left;\">Taux<\/th>\n<th style=\"padding: 10px; border-bottom: 2px solid #708473; text-align: left;\">Base de calcul<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td style=\"padding: 10px; border-bottom: 1px solid #ddd;\">R\u00e9sident UE, EEE ou Suisse<\/td>\n<td style=\"padding: 10px; border-bottom: 1px solid #ddd;\"><strong>19 %<\/strong><\/td>\n<td style=\"padding: 10px; border-bottom: 1px solid #ddd;\">Revenu net (apr\u00e8s d\u00e9duction IBI, int\u00e9r\u00eats, amortissement \u00e0 3 %, assurance, frais d&rsquo;agence)<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"padding: 10px;\">R\u00e9sident hors UE<\/td>\n<td style=\"padding: 10px;\"><strong>24 %<\/strong><\/td>\n<td style=\"padding: 10px;\">Revenu brut, sans d\u00e9duction de charges<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Bien non lou\u00e9 : la renta imputada<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">M\u00eame si vous ne louez pas votre r\u00e9sidence secondaire en Espagne, l&rsquo;IRNR impose un revenu fictif appel\u00e9 <em>renta imputada<\/em> : 1,1 % de la valeur cadastrale r\u00e9vis\u00e9e, ou 2 % si la valeur n&rsquo;a pas \u00e9t\u00e9 r\u00e9vis\u00e9e depuis 10 ans. Notre article sur les <a href=\"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/blog\/bien-immobilier-non-loue-en-espagne\/\">propri\u00e9taires de biens non lou\u00e9s en Espagne<\/a> d\u00e9taille les modalit\u00e9s.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Plus-value \u00e0 la revente (article 13)<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">L&rsquo;Espagne est comp\u00e9tente pour imposer la<strong> plus-value lors de la revente <\/strong>d&rsquo;un bien situ\u00e9 sur son territoire. <\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">L&rsquo;acheteur retient<strong> 3 % du prix de vente via le Modelo 211<\/strong> et le verse \u00e0 l&rsquo;AEAT dans le mois ; le vendeur d\u00e9clare ensuite la plus-value d\u00e9finitive via Modelo 210 dans les 4 mois. Voir notre article d\u00e9di\u00e9 \u00e0 <a href=\"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/blog\/tout-savoir-de-limpot-sur-la-plus-value-immobiliere-en-espagne\/\">l&rsquo;imp\u00f4t sur la plus-value immobili\u00e8re en Espagne<\/a>.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Salaires et la r\u00e8gle des 183 jours (article 15)<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les salaires sont imposables dans l&rsquo;\u00c9tat o\u00f9 l&rsquo;activit\u00e9 est exerc\u00e9e. Votre \u00c9tat de r\u00e9sidence conserve l&rsquo;imposition exclusive uniquement si ces <strong>trois conditions sont cumulativement r\u00e9unies<\/strong> :<\/p>\n\n\n\n<div class=\"codebox\" style=\"border: 2px solid #708473; background: #ffffff; padding: 18px; border-radius: 10px; margin: 25px 0;\">\n<div style=\"font-weight: bold; color: #708473; margin-bottom: 8px;\">Les 3 conditions cumulatives (article 15)<\/div>\n<ol style=\"margin: 0; padding-left: 18px; line-height: 1.9;\">\n<li>S\u00e9jour de <strong>moins de 183 jours<\/strong> sur l&rsquo;\u00c9tat d&rsquo;activit\u00e9 durant toute p\u00e9riode de 12 mois<\/li>\n<li>L&#8217;employeur <strong>n&rsquo;est pas r\u00e9sident<\/strong> de l&rsquo;\u00c9tat d&rsquo;activit\u00e9<\/li>\n<li>La r\u00e9mun\u00e9ration <strong>n&rsquo;est pas support\u00e9e<\/strong> par un \u00e9tablissement stable de l&#8217;employeur dans l&rsquo;\u00c9tat d&rsquo;activit\u00e9<\/li>\n<\/ol>\n<\/div>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Au-del\u00e0 de 183 jours de travail depuis l&rsquo;Espagne, l&rsquo;imposition bascule vers l&rsquo;Espagne et l&#8217;employeur fran\u00e7ais doit cesser la retenue \u00e0 la source IR. <\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Voir notre guide <a href=\"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/blog\/travailler-en-espagne-en-tant-que-francais\/\">pour travailler en Espagne en tant que francophone<\/a> et notre dossier sur <a href=\"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/blog\/tout-savoir-sur-le-teletravail-en-espagne\/\">le t\u00e9l\u00e9travail en Espagne<\/a>.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Pensions de retraite : l&rsquo;erreur la plus fr\u00e9quente<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La <strong>convention fiscale franco-espagnole<\/strong> distingue radicalement les pensions priv\u00e9es et les pensions publiques.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Confondre les deux est l&rsquo;une des principales sources de double imposition mal r\u00e9solue chez les retrait\u00e9s expatri\u00e9s.<\/p>\n\n\n\n<div class=\"codebox\" style=\"margin: 25px 0; border: 2px solid #708473; border-radius: 10px; padding: 15px; background: #ffffff;\">\n<h3 style=\"margin-bottom: 15px;\">Pensions priv\u00e9es vs pensions publiques : r\u00e9gimes distincts<\/h3>\n<table style=\"width: 100%; border-collapse: collapse;\">\n<thead>\n<tr>\n<th style=\"padding: 10px; border-bottom: 2px solid #708473; text-align: left;\">Type de pension<\/th>\n<th style=\"padding: 10px; border-bottom: 2px solid #708473; text-align: left;\">Article<\/th>\n<th style=\"padding: 10px; border-bottom: 2px solid #708473; text-align: left;\">R\u00e9gime applicable<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td style=\"padding: 10px; border-bottom: 1px solid #ddd;\"><strong>Pension priv\u00e9e<\/strong> (CNAV, AGIRC-ARRCO, retraite d&rsquo;entreprise)<\/td>\n<td style=\"padding: 10px; border-bottom: 1px solid #ddd;\">Art. 18<\/td>\n<td style=\"padding: 10px; border-bottom: 1px solid #ddd;\">Impos\u00e9e <strong>dans l&rsquo;\u00c9tat de r\u00e9sidence<\/strong> \u2014 la France ne peut pas l&rsquo;imposer si vous r\u00e9sidez en Espagne<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"padding: 10px;\"><strong>Pension publique<\/strong> (fonctionnaires d&rsquo;\u00c9tat, militaires, magistrats, enseignants)<\/td>\n<td style=\"padding: 10px;\">Art. 19<\/td>\n<td style=\"padding: 10px;\">Impos\u00e9e <strong>en France uniquement<\/strong>, sauf si le retrait\u00e9 a obtenu la nationalit\u00e9 espagnole<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La caisse fran\u00e7aise doit cesser la retenue \u00e0 la source IR d\u00e8s que le retrait\u00e9 justifie de sa r\u00e9sidence fiscale espagnole. \u00c0 d\u00e9faut, il demande le remboursement via le Service des imp\u00f4ts des particuliers non-r\u00e9sidents (SIPNR).<\/p>\n\n\n\n<div class=\"codebox\" style=\"border: 2px solid #708473; background: #ffffff; padding: 18px; border-radius: 10px; margin: 25px 0;\">\n<div style=\"font-weight: bold; color: #708473; margin-bottom: 8px;\">DGT, Consulta vinculante V2376-23, 28 ao\u00fbt 2023<\/div>\n<p style=\"margin: 0;\">\u00ab&nbsp;<em>La pension de retraite vers\u00e9e \u00e0 un ancien fonctionnaire fran\u00e7ais r\u00e9sidant en Espagne est imposable exclusivement en France au sens de l&rsquo;article 19 de la convention du 10 octobre 1995, sauf si le b\u00e9n\u00e9ficiaire poss\u00e8de la nationalit\u00e9 espagnole, auquel cas l&rsquo;imposition revient \u00e0 l&rsquo;\u00c9tat de r\u00e9sidence.<\/em>&nbsp;\u00bb<\/p>\n<\/div>\n\n\n\n<div class=\"codebox\" style=\"border: 2px solid #708473; background: #ffffff; padding: 18px; border-radius: 10px; margin: 25px 0;\">\n<div style=\"font-weight: bold; color: #708473; margin-bottom: 8px;\">Attention \u2014 d\u00e9marche \u00e0 effectuer obligatoirement<\/div>\n<p style=\"margin: 0;\">La caisse fran\u00e7aise ne r\u00e9gularise pas automatiquement votre situation. Vous devez lui envoyer votre <strong>certificat de r\u00e9sidence fiscale espagnole<\/strong> pour qu&rsquo;elle cesse la retenue \u00e0 la source. \u00c0 d\u00e9faut, vous subissez une double imposition jusqu&rsquo;\u00e0 r\u00e9gularisation, avec remboursement \u00e0 demander aupr\u00e8s du SIPNR pour les sommes pr\u00e9lev\u00e9es \u00e0 tort. Consultez notre article complet sur <a href=\"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/blog\/fiscalite-retraite-espagne\/\">la fiscalit\u00e9 de la retraite en Espagne<\/a>.<\/p>\n<\/div>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Dividendes, int\u00e9r\u00eats et redevances : le partage de comp\u00e9tence (articles 10 \u00e0 12)<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ces trois articles organisent un <strong>partage du droit d&rsquo;imposer<\/strong> entre l&rsquo;\u00c9tat source et l&rsquo;\u00c9tat de r\u00e9sidence. <\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">L&rsquo;\u00c9tat source applique une retenue plafonn\u00e9e par la <strong>convention fiscale<\/strong> ; l&rsquo;\u00c9tat de r\u00e9sidence impose le solde et accorde un cr\u00e9dit d&rsquo;imp\u00f4t \u00e9gal \u00e0 la retenue conventionnelle.<\/p>\n\n\n\n<div class=\"codebox\" style=\"margin: 25px 0; border: 2px solid #708473; border-radius: 10px; padding: 15px; background: #ffffff;\">\n<h3 style=\"margin-bottom: 15px;\">Exemple : 10 000 \u20ac de dividendes d&rsquo;une SL espagnole<\/h3>\n<table style=\"width: 100%; border-collapse: collapse;\">\n<thead>\n<tr>\n<th style=\"padding: 10px; border-bottom: 2px solid #708473; text-align: left;\">\u00c9tape<\/th>\n<th style=\"padding: 10px; border-bottom: 2px solid #708473; text-align: left;\">Montant<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td style=\"padding: 10px; border-bottom: 1px solid #ddd;\">Retenue espagnole (15 % max, art. 10)<\/td>\n<td style=\"padding: 10px; border-bottom: 1px solid #ddd;\">1 500 \u20ac<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"padding: 10px; border-bottom: 1px solid #ddd;\">Flat tax fran\u00e7aise (30 %)<\/td>\n<td style=\"padding: 10px; border-bottom: 1px solid #ddd;\">3 000 \u20ac<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"padding: 10px; border-bottom: 1px solid #ddd;\">Cr\u00e9dit d&rsquo;imp\u00f4t fran\u00e7ais (\u00e9gal \u00e0 la retenue espagnole)<\/td>\n<td style=\"padding: 10px; border-bottom: 1px solid #ddd;\">\u2013 1 500 \u20ac<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"padding: 10px;\"><strong>Imp\u00f4t total effectif<\/strong><\/td>\n<td style=\"padding: 10px;\"><strong>3 000 \u20ac<\/strong>, soit l&rsquo;\u00e9quivalent de la flat tax fran\u00e7aise seule<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Si la retenue espagnole d\u00e9passe 15 % par m\u00e9connaissance de la convention, le contribuable demande le remboursement de l&rsquo;exc\u00e9dent \u00e0 l&rsquo;AEAT via le Modelo 210. <\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Pour les d\u00e9tenteurs d&rsquo;actions de SL espagnoles, voir notre article sur <a href=\"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/blog\/impot-societes-espagne\/\">l&rsquo;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s en Espagne<\/a>.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">L&rsquo;\u00e9limination de la double imposition : le cr\u00e9dit d&rsquo;imp\u00f4t (article 24)<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La France \u00e9limine la double imposition par la <strong>m\u00e9thode du cr\u00e9dit d&rsquo;imp\u00f4t<\/strong> : le r\u00e9sident fiscal fran\u00e7ais inclut le revenu espagnol dans sa base taxable IR ou IS, puis d\u00e9duit de l&rsquo;imp\u00f4t fran\u00e7ais un cr\u00e9dit \u00e9gal \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t espagnol effectivement pay\u00e9, dans la limite de l&rsquo;imp\u00f4t fran\u00e7ais correspondant.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le r\u00e9sident fiscal fran\u00e7ais d\u00e9clare ses revenus espagnols sur le formulaire <strong>2047<\/strong> (revenus encaiss\u00e9s \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger), \u00e0 joindre \u00e0 la d\u00e9claration 2042. <\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Revenus immobiliers et salaires d&rsquo;origine espagnole : cr\u00e9dit \u00e9gal \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t fran\u00e7ais correspondant (exon\u00e9ration avec progressivit\u00e9). <\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dividendes, int\u00e9r\u00eats, redevances : cr\u00e9dit \u00e9gal \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t espagnol effectivement pay\u00e9, plafonn\u00e9 au taux conventionnel.<\/p>\n\n\n\n<div class=\"codebox\" style=\"border: 2px solid #708473; background: #ffffff; padding: 18px; border-radius: 10px; margin: 25px 0;\">\n<div style=\"font-weight: bold; color: #708473; margin-bottom: 8px;\">BOFiP \u2014 BOI-INT-CVB-ESP-10, mise \u00e0 jour 12 juin 2024<\/div>\n<p style=\"margin: 0;\">\u00ab&nbsp;<em>Le cr\u00e9dit d&rsquo;imp\u00f4t pr\u00e9vu par l&rsquo;article 24 de la convention franco-espagnole du 10 octobre 1995 est \u00e9gal \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t fran\u00e7ais correspondant \u00e0 ces revenus pour les \u00e9l\u00e9ments imposables exclusivement en Espagne, et \u00e9gal \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t espagnol effectivement pay\u00e9 dans la limite de l&rsquo;imp\u00f4t fran\u00e7ais pour les \u00e9l\u00e9ments faisant l&rsquo;objet d&rsquo;un partage de comp\u00e9tence.<\/em>&nbsp;\u00bb<\/p>\n<\/div>\n\n\n\n<div class=\"codebox\" style=\"border: 2px solid #708473; background: #ffffff; padding: 18px; border-radius: 10px; margin: 25px 0;\">\n<div style=\"font-weight: bold; color: #708473; margin-bottom: 8px;\">Conseil expert<\/div>\n<p style=\"margin: 0;\">Le justificatif requis est le Modelo 100 ou 210 accompagn\u00e9 des preuves de paiement \u00e0 l&rsquo;AEAT. Notre guide <a href=\"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/blog\/declarer-impots-espagne\/\">pour bien d\u00e9clarer ses imp\u00f4ts en Espagne<\/a> d\u00e9taille la proc\u00e9dure c\u00f4t\u00e9 espagnol, et notre article sur <a href=\"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/blog\/impots-sur-le-revenu-en-espagne\/\">l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu en Espagne<\/a> r\u00e9capitule les bar\u00e8mes 2026.<\/p>\n<\/div>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">IFI fran\u00e7ais et Imp\u00f4t sur la Fortune espagnol<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La <strong>convention fiscale<\/strong> couvre \u00e9galement l&rsquo;<strong>imposition du patrimoine<\/strong>. <\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La France a transform\u00e9 l&rsquo;ISF en IFI en 2018 ; l&rsquo;Espagne maintient l&rsquo;Impuesto sobre el Patrimonio (IP) et a cr\u00e9\u00e9 en 2022 l&rsquo;Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas (ITSGF).<\/p>\n\n\n\n<div class=\"codebox\" style=\"margin: 25px 0; border: 2px solid #708473; border-radius: 10px; padding: 15px; background: #ffffff;\">\n<h3 style=\"margin-bottom: 15px;\">Comparaison IFI \/ IP Communaut\u00e9 valencienne \/ ITSGF national<\/h3>\n<table style=\"width: 100%; border-collapse: collapse;\">\n<thead>\n<tr>\n<th style=\"padding: 10px; border-bottom: 2px solid #708473; text-align: left;\">Caract\u00e9ristique<\/th>\n<th style=\"padding: 10px; border-bottom: 2px solid #708473; text-align: left;\">IFI (France)<\/th>\n<th style=\"padding: 10px; border-bottom: 2px solid #708473; text-align: left;\">IP \u2014 C. valencienne<\/th>\n<th style=\"padding: 10px; border-bottom: 2px solid #708473; text-align: left;\">ITSGF (national)<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td style=\"padding: 10px; border-bottom: 1px solid #ddd;\"><strong>Base imposable<\/strong><\/td>\n<td style=\"padding: 10px; border-bottom: 1px solid #ddd;\">Immobilier uniquement<\/td>\n<td style=\"padding: 10px; border-bottom: 1px solid #ddd;\">Patrimoine net global<\/td>\n<td style=\"padding: 10px; border-bottom: 1px solid #ddd;\">Patrimoine net global<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"padding: 10px; border-bottom: 1px solid #ddd;\"><strong>Seuil<\/strong><\/td>\n<td style=\"padding: 10px; border-bottom: 1px solid #ddd;\">1 300 000 \u20ac<\/td>\n<td style=\"padding: 10px; border-bottom: 1px solid #ddd;\">1 000 000 \u20ac (Loi 5\/2025)<\/td>\n<td style=\"padding: 10px; border-bottom: 1px solid #ddd;\">3 000 000 \u20ac<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"padding: 10px; border-bottom: 1px solid #ddd;\"><strong>Taux maximum<\/strong><\/td>\n<td style=\"padding: 10px; border-bottom: 1px solid #ddd;\">1,5 %<\/td>\n<td style=\"padding: 10px; border-bottom: 1px solid #ddd;\">3,5 %<\/td>\n<td style=\"padding: 10px; border-bottom: 1px solid #ddd;\">3,5 %<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"padding: 10px;\"><strong>R\u00e9sidence principale<\/strong><\/td>\n<td style=\"padding: 10px;\">Abattement 30 %<\/td>\n<td style=\"padding: 10px;\">Exo. jusqu&rsquo;\u00e0 300 000 \u20ac<\/td>\n<td style=\"padding: 10px;\">Exo. jusqu&rsquo;\u00e0 300 000 \u20ac<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n\n\n\n<div class=\"codebox\" style=\"border: 2px solid #708473; background: #ffffff; padding: 18px; border-radius: 10px; margin: 25px 0;\">\n<div style=\"font-weight: bold; color: #708473; margin-bottom: 8px;\">Sp\u00e9cificit\u00e9 valencienne 2026<\/div>\n<p style=\"margin: 0;\">La Communaut\u00e9 valencienne a relev\u00e9 son seuil d&rsquo;exon\u00e9ration de l&rsquo;Imp\u00f4t sur le Patrimoine de 500 000 \u20ac \u00e0 <strong>1 000 000 \u20ac<\/strong> \u00e0 compter du 31 d\u00e9cembre 2025 (Loi 5\/2025 du 30 mai 2025). Pour les patrimoines au-dessus de 3 millions d&rsquo;euros, l&rsquo;ITSGF national reste applicable et neutralise tout avantage r\u00e9gional excessif. Voir notre article sur <a href=\"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/blog\/reforme-itp-communaute-valencienne\/\">la r\u00e9forme fiscale valencienne 2026<\/a>.<\/p>\n<\/div>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Un r\u00e9sident fiscal espagnol propri\u00e9taire d&rsquo;un immeuble \u00e0 Paris reste redevable de l&rsquo;IFI fran\u00e7ais sur son bien parisien (l&rsquo;article 23 de la <strong>convention fiscale<\/strong> attribue \u00e0 la France ce droit m\u00eame pour les non-r\u00e9sidents), en plus de l&rsquo;IP espagnol sur l&rsquo;ensemble de son patrimoine mondial. Le cr\u00e9dit d&rsquo;imp\u00f4t s&rsquo;applique pour \u00e9viter la double imposition. Pour approfondir, voir notre article sur <a href=\"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/blog\/impot-sur-la-fortune-en-espagne\/\">l&rsquo;imp\u00f4t sur la fortune en Espagne<\/a>.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">L&rsquo;avenant de 1999 et les clauses anti-abus<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">L&rsquo;avenant du 12 mai 1999 a compl\u00e9t\u00e9 la <strong>convention fiscale<\/strong> initiale par plusieurs m\u00e9canismes contre l&rsquo;\u00e9vasion fiscale :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Clause de b\u00e9n\u00e9ficiaire effectif :<\/strong> les taux conventionnels r\u00e9duits ne s&rsquo;appliquent qu&rsquo;au b\u00e9n\u00e9ficiaire effectif du revenu, pas aux structures interm\u00e9diaires sans substance \u00e9conomique.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>\u00c9change d&rsquo;informations renforc\u00e9 :<\/strong> les administrations fiscales fran\u00e7aise et espagnole peuvent \u00e9changer toute information utile, y compris sur demande.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Assistance en mati\u00e8re de recouvrement :<\/strong> une administration peut requ\u00e9rir l&rsquo;autre pour le recouvrement forc\u00e9 de ses impositions.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<div class=\"codebox\" style=\"border: 2px solid #708473; background: #ffffff; padding: 18px; border-radius: 10px; margin: 25px 0;\">\n<div style=\"font-weight: bold; color: #708473; margin-bottom: 8px;\">Point de vigilance \u2014 structures patrimoniales<\/div>\n<p style=\"margin: 0;\">Ces clauses sont r\u00e9guli\u00e8rement invoqu\u00e9es par l&rsquo;AEAT et la DGFIP pour requalifier les structures patrimoniales artificielles : soci\u00e9t\u00e9s civiles immobili\u00e8res sans substance, holdings de pure interposition. L&rsquo;\u00e9change d&rsquo;informations couvre aussi les donn\u00e9es crypto via les obligations de <a href=\"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/blog\/declarer-crypto-en-espagne\/\">d\u00e9claration crypto en Espagne<\/a> et le <a href=\"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/blog\/tout-savoir-sur-le-modelo-720\/\">Modelo 720<\/a>.<\/p>\n<\/div>\n\n\n<div style=\"background-color: #f5f5f5; padding: 28px; border-radius: 10px; line-height: 1.8; margin-top: 30px;\">\n<h3 style=\"margin-bottom: 18px;\">Vous pr\u00e9parez une situation fiscale transfrontali\u00e8re ?<\/h3>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Notre <a href=\"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/cabinet-international-avocats\/\">cabinet franco-espagnol<\/a> intervient depuis 65 ans sur les questions de r\u00e9sidence fiscale, de <strong>convention fiscale<\/strong>, de double imposition et d&rsquo;optimisation patrimoniale transfrontali\u00e8re. Les partenaires F\u00e9lix Delagu\u00eda et Sonia G\u00f3mez Luz\u00f3n vous re\u00e7oivent \u00e0 Valencia ou \u00e0 distance. Nous travaillons en fran\u00e7ais avec des clients bas\u00e9s en France, en Belgique, au Canada et dans toute l&rsquo;Europe.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\ud83d\udccd <strong>Adresse :<\/strong> Avinguda Regne de Valencia, 6, 1\u00ba-2\u00ba \u2014 46005 Valencia (Espagne)<br>\n\ud83d\udd52 <strong>Horaires :<\/strong> Lundi \u2013 Jeudi : 08h30 \u2013 18h00 | Vendredi : 08h30 \u2013 15h00<br>\n\ud83d\udce7 <strong>Email :<\/strong> felix.delaguia@delaguialuzon.com | sonia.gomezluzon@delaguialuzon.com<br>\n\ud83d\udcde <strong>T\u00e9l\u00e9phone :<\/strong> +34 963 74 16 57<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\ud83c\udf10 9 bureaux en Espagne : <a href=\"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/cabinet-avocats-madrid\/\">Madrid<\/a>, <a href=\"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/cabinet-avocats-barcelone\/\">Barcelone<\/a>, <a href=\"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/cabinet-avocats-alicante\/\">Alicante<\/a>, <a href=\"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/cabinet-avocats-castellon\/\">Castell\u00f3n<\/a>, <a href=\"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/cabinet-avocats-torrevieja\/\">Torrevieja<\/a>, <a href=\"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/cabinet-avocats-betera\/\">B\u00e9tera<\/a>, <a href=\"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/cabinet-avocats-la-eliana\/\">La Eliana<\/a>, <a href=\"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/cabinet-avocats-calpe\/\">Calpe<\/a>, <a href=\"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/cabinet-avocats-peniscola\/\">Pe\u00f1\u00edscola<\/a><\/p>\n<\/div>\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Questions fr\u00e9quentes sur la convention fiscale franco-espagnole<\/h2>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">Comment prouver ma r\u00e9sidence fiscale espagnole face \u00e0 la France ?<\/h4>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le <em>certificado de residencia fiscal<\/em> bilingue \u00e9mis par l&rsquo;AEAT, valable un an, constitue la preuve formelle reconnue par la DGFIP. Il s&rsquo;obtient via la sede electr\u00f3nica de l&rsquo;AEAT (sede.agenciatributaria.gob.es) ou aupr\u00e8s d&rsquo;un avocat franco-espagnol mandat\u00e9.<\/p>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">Quel formulaire utiliser pour d\u00e9clarer mes revenus espagnols en France ?<\/h4>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le formulaire 2047 (d\u00e9claration des revenus encaiss\u00e9s \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger), \u00e0 joindre \u00e0 votre 2042. Revenus immobiliers : case 4BL ou 4BK. Dividendes : case 2DC. Pensions priv\u00e9es : 1AL\/1BL. Pensions publiques : 1AH\/1BH (avec exon\u00e9ration sous condition).<\/p>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">Mon employeur fran\u00e7ais peut-il continuer \u00e0 m&rsquo;imposer si je travaille depuis l&rsquo;Espagne ?<\/h4>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Non, d\u00e8s lors que vous s\u00e9journez plus de 183 jours en Espagne. L&rsquo;imposition bascule vers l&rsquo;Espagne et l&#8217;employeur doit cesser la retenue \u00e0 la source IR. Il conserve en revanche les pr\u00e9l\u00e8vements sociaux selon les r\u00e8glements UE.<\/p>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">Ma SCI fran\u00e7aise qui d\u00e9tient un appartement \u00e0 Valencia : quel r\u00e9gime ?<\/h4>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La SCI fran\u00e7aise est soumise \u00e0 l&rsquo;IS espagnol comme soci\u00e9t\u00e9 non-r\u00e9sidente avec \u00e9tablissement stable (articles 7 et 6 de la <strong>convention fiscale<\/strong>). Les distributions aux associ\u00e9s fran\u00e7ais sont impos\u00e9es comme dividendes (article 10) avec retenue espagnole de 15 %. Voir notre article sur <a href=\"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/blog\/sci-en-espagne\/\">la SCI en Espagne<\/a>.<\/p>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">Je touche une pension de la fonction publique fran\u00e7aise, dois-je la d\u00e9clarer en Espagne ?<\/h4>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Oui, vous devez la d\u00e9clarer dans le Modelo 100 espagnol m\u00eame si elle reste imposable en France au sens de l&rsquo;article 19. L&rsquo;Espagne applique la m\u00e9thode de l&rsquo;exon\u00e9ration avec progressivit\u00e9 : la pension n&rsquo;est pas tax\u00e9e en Espagne mais entre dans le calcul du taux marginal applicable \u00e0 vos autres revenus espagnols.<\/p>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">Quel est le d\u00e9lai pour demander un remboursement de retenue \u00e0 la source espagnole ?<\/h4>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">4 ans \u00e0 compter de la date de paiement de la retenue, via le Modelo 210 marqu\u00e9 pour demande de remboursement. Le dossier doit \u00eatre accompagn\u00e9 du certificat de r\u00e9sidence fiscale et de la documentation justifiant le taux conventionnel applicable.<\/p>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">Suis-je redevable de l&rsquo;IFI sur mon immeuble parisien si je suis r\u00e9sident fiscal espagnol ?<\/h4>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Oui. L&rsquo;article 23 de la <strong>convention fiscale<\/strong> attribue \u00e0 la France le droit d&rsquo;imposer le patrimoine immobilier fran\u00e7ais m\u00eame pour les non-r\u00e9sidents. Vous restez redevable de l&rsquo;IFI au-del\u00e0 du seuil de 1 300 000 \u20ac sur la valeur de vos immeubles fran\u00e7ais.<\/p>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">La convention fiscale couvre-t-elle l&rsquo;ITSGF, le nouvel imp\u00f4t national espagnol sur les grandes fortunes ?<\/h4>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Oui. L&rsquo;ITSGF (Ley 38\/2022) entre dans le champ de la <strong>convention fiscale<\/strong> de 1995 au titre de l&rsquo;imposition de la fortune (article 23). Les r\u00e9sidents fiscaux fran\u00e7ais avec un patrimoine espagnol sup\u00e9rieur \u00e0 3 millions d&rsquo;euros peuvent invoquer la convention pour en \u00e9viter ou en contester l&rsquo;application.<\/p>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">Quelle est la proc\u00e9dure si je conteste mon assujettissement \u00e0 l&rsquo;IRPF espagnol ?<\/h4>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Vous pouvez engager un recours administratif devant le Tribunal Econ\u00f3mico-Administrativo (TEAR puis TEAC), puis devant l&rsquo;Audiencia Nacional et le Tribunal Supremo. Parall\u00e8lement, vous pouvez activer la proc\u00e9dure amiable de l&rsquo;article 26 aupr\u00e8s de la DGFIP fran\u00e7aise. Les deux voies sont compatibles. Notre <a href=\"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/blog\/conseiller-juridique-franco-espagnol-valencia\/\">\u00e9quipe de conseillers juridiques franco-espagnols \u00e0 Valencia<\/a> vous accompagne sur les deux fronts.<\/p>\n<style>\r\n.lwrp.link-whisper-related-posts{\r\n            \r\n            margin-top: 40px;\nmargin-bottom: 30px;\r\n        }\r\n        .lwrp .lwrp-title{\r\n            \r\n            \r\n        }.lwrp .lwrp-description{\r\n            \r\n            \r\n\r\n        }\r\n        .lwrp .lwrp-list-container{\r\n        }\r\n        .lwrp .lwrp-list-multi-container{\r\n            display: flex;\r\n        }\r\n        .lwrp .lwrp-list-double{\r\n            width: 48%;\r\n        }\r\n        .lwrp .lwrp-list-triple{\r\n            width: 32%;\r\n        }\r\n        .lwrp .lwrp-list-row-container{\r\n            display: flex;\r\n            justify-content: space-between;\r\n        }\r\n        .lwrp .lwrp-list-row-container .lwrp-list-item{\r\n            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Fran\u00e7ais expatri\u00e9s en Espagne. Elle d\u00e9termine votre r\u00e9sidence fiscale, l&rsquo;attribution des revenus par cat\u00e9gorie (salaires, pensions, dividendes, immobilier) et l&rsquo;\u00e9limination de la double imposition par cr\u00e9dit d&rsquo;imp\u00f4t. Guide complet 2026 par le cabinet Delagu\u00eda &#038; Luz\u00f3n, avocats franco-espagnols \u00e0 Valencia.<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":25853,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_mbp_gutenberg_autopost":false,"_joinchat":[],"footnotes":""},"categories":[28,45],"tags":[],"class_list":["post-25839","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-droit-fiscal","category-fiscal"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/25839","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=25839"}],"version-history":[{"count":5,"href":"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/25839\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":25854,"href":"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/25839\/revisions\/25854"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media\/25853"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=25839"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=25839"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=25839"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}