{"id":28419,"date":"2026-10-14T16:31:42","date_gmt":"2026-10-14T14:31:42","guid":{"rendered":"https:\/\/delaguialuzon.com\/?p=28419"},"modified":"2026-10-14T13:52:03","modified_gmt":"2026-10-14T11:52:03","slug":"exit-tax-belge-espagne","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/blog\/exit-tax-belge-espagne\/","title":{"rendered":"Comment s&rsquo;installer en Espagne sans subir l&rsquo;exit tax belge de 2026"},"content":{"rendered":"\n<div style=\"background:#f5f5f5;border-left:4px solid #007BB3;padding:20px 24px;border-radius:8px;margin:25px 0;\">\n<h2 style=\"margin-top:0;color:#003c5c;\">Exit tax belge et installation en Espagne&nbsp;: les points essentiels<\/h2>\n<p style=\"margin:0 0 14px 0;\"><strong>R\u00e9ponse courte.<\/strong> Un r\u00e9sident belge qui s&rsquo;installe en Espagne ne paie pas l&rsquo;exit tax belge au moment du d\u00e9part&nbsp;: le paiement est report\u00e9 de plein droit, et l&rsquo;obligation de payer s&rsquo;\u00e9teint 24 mois apr\u00e8s le transfert du domicile si, pendant ce d\u00e9lai, les actifs financiers n&rsquo;ont \u00e9t\u00e9 ni c\u00e9d\u00e9s \u00e0 titre on\u00e9reux ni grev\u00e9s d&rsquo;une s\u00fbret\u00e9 r\u00e9elle, si le contribuable est rest\u00e9 r\u00e9sident fiscal d&rsquo;un \u00c9tat ouvrant droit au report et si les attestations annuelles ont \u00e9t\u00e9 transmises. Ces conditions se pr\u00e9parent en Belgique, avant le d\u00e9m\u00e9nagement.<\/p>\n<ul style=\"margin:0 0 1em 1.4em;padding:0;line-height:1.8;\">\n<li>Depuis le 1er janvier 2026, la Belgique impose \u00e0 10&nbsp;% les plus-values sur actifs financiers des particuliers, en vertu de la <a href=\"https:\/\/www.ejustice.just.fgov.be\/eli\/loi\/2026\/04\/06\/2026002780\/justel\" target=\"_blank\" rel=\"nofollow noopener\">loi du 6 avril 2026 introduisant un imp\u00f4t sur les plus-values sur les actifs financiers<\/a>, publi\u00e9e au Moniteur belge le 21 avril 2026.<\/li>\n<li>Le transfert du domicile ou du si\u00e8ge de la fortune hors de Belgique est assimil\u00e9 \u00e0 une vente&nbsp;: la plus-value latente au jour du d\u00e9part devient imposable sans aucune cession r\u00e9elle (<a href=\"https:\/\/www.ejustice.just.fgov.be\/eli\/loi\/2026\/04\/06\/2026002780\/justel\" target=\"_blank\" rel=\"nofollow noopener\">article 92, \u00a7 2, 2\u00b0 du Code belge des imp\u00f4ts sur les revenus<\/a>).<\/li>\n<li>Pour les actifs acquis avant le 1er janvier 2026, la valeur de d\u00e9part du calcul est celle du 31 d\u00e9cembre 2025, de sorte que les plus-values ant\u00e9rieures \u00e0 2026 ne sont pas vis\u00e9es (<a href=\"https:\/\/www.ejustice.just.fgov.be\/eli\/loi\/2026\/04\/06\/2026002780\/justel\" target=\"_blank\" rel=\"nofollow noopener\">article 102, \u00a7 4 du m\u00eame Code<\/a>).<\/li>\n<li>Pour un d\u00e9part vers l&rsquo;Espagne, \u00c9tat membre de l&rsquo;Union europ\u00e9enne, le paiement de l&rsquo;exit tax belge est report\u00e9 automatiquement, sans garantie \u00e0 constituer (<a href=\"https:\/\/www.ejustice.just.fgov.be\/eli\/loi\/2026\/04\/06\/2026002780\/justel\" target=\"_blank\" rel=\"nofollow noopener\">article 413\/1, \u00a7 6 du m\u00eame Code<\/a>).<\/li>\n<li>L&rsquo;obligation de payer l&rsquo;exit tax belge s&rsquo;\u00e9teint 24 mois apr\u00e8s le d\u00e9part si les conditions du report ont \u00e9t\u00e9 respect\u00e9es (ni cession \u00e0 titre on\u00e9reux, ni s\u00fbret\u00e9 r\u00e9elle sur les titres, r\u00e9sidence fiscale maintenue dans un \u00c9tat ouvrant droit au report, attestations transmises), ou si le contribuable r\u00e9tablit son domicile en Belgique dans ce d\u00e9lai.<\/li>\n<li>Pendant le report, une attestation doit parvenir \u00e0 l&rsquo;administration belge au plus tard le dernier jour du 14e mois et du 26e mois qui suivent le mois du d\u00e9part (<a href=\"https:\/\/www.ejustice.just.fgov.be\/eli\/arrete\/2026\/05\/18\/2026003828\/justel\" target=\"_blank\" rel=\"nofollow noopener\">arr\u00eat\u00e9 royal du 18 mai 2026<\/a>).<\/li>\n<li>L&rsquo;Espagne calcule la plus-value sur le prix d&rsquo;acquisition d&rsquo;origine, sans r\u00e9\u00e9valuation \u00e0 l&rsquo;arriv\u00e9e, et l&rsquo;impose de 19&nbsp;% \u00e0 30&nbsp;% selon le bar\u00e8me de l&rsquo;\u00e9pargne (<a href=\"https:\/\/www.boe.es\/buscar\/act.php?id=BOE-A-2006-20764\" target=\"_blank\" rel=\"dofollow noopener\">articles 34, 35, 66 et 76 de la Ley 35\/2006<\/a>)&nbsp;: une vente dans les 24 mois peut donc exposer la m\u00eame plus-value \u00e0 deux imp\u00f4ts.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"margin:14px 0 0 0;font-size:0.9em;color:#555;\">Synth\u00e8se du cabinet Delagu\u00eda y Luz\u00f3n, avocats \u00e0 Valence depuis 1960. \u00c9tat du droit au 13 octobre 2026.<\/p>\n<\/div>\n\n<h3 style=\"color:#007BB3;\">Un d\u00e9part qui se pr\u00e9pare en Belgique, avant le d\u00e9m\u00e9nagement<\/h3>\n<p>Un r\u00e9sident belge qui s&rsquo;installe \u00e0 Valence, Alicante ou Madrid emporte son portefeuille de titres. Depuis 2026, avec l&rsquo;exit tax belge, il emporte aussi une dette fiscale latente envers la Belgique, calcul\u00e9e sur la valeur de ses actifs financiers le jour o\u00f9 il transf\u00e8re son domicile fiscal de Belgique en Espagne.<\/p>\n<p>Cette dette est suspendue tant que les titres restent en portefeuille. Elle dispara\u00eet au bout de 24 mois. Elle devient exigible si une vente intervient avant.<\/p>\n<p>S&rsquo;installer en Espagne sans subir l&rsquo;exit tax belge suppose de fixer trois \u00e9l\u00e9ments avant de quitter la Belgique&nbsp;: la date du d\u00e9part, les titres \u00e0 conserver pendant 24 mois et la valeur qui servira de r\u00e9f\u00e9rence au calcul.<\/p>\n<p>L&rsquo;Espagne, de son c\u00f4t\u00e9, ne tient pas compte de la valeur des titres \u00e0 l&rsquo;arriv\u00e9e et impose la totalit\u00e9 de la plus-value depuis l&rsquo;achat. Le calendrier des ventes compte donc autant que le choix de la date de d\u00e9part. \u00c9tat du droit au 13 octobre 2026.<\/p>\n\n<h2 style=\"color:#003c5c;margin-top:35px;\">Planification du d\u00e9part&nbsp;: les leviers pour \u00e9viter ou r\u00e9duire l&rsquo;exit tax en Belgique<\/h2>\n<figure style=\"margin:30px 0;\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" src=\"https:\/\/delaguialuzon.com\/wp-content\/uploads\/2026\/10\/Exit-tax-belge-maisons-de-ville-en-Belgique-avant-le-depart.jpg\" alt=\"Fa\u00e7ades de maisons de ville en Belgique, point de d\u00e9part d'un r\u00e9sident belge qui pr\u00e9pare son installation en Espagne\" width=\"1080\" height=\"720\" loading=\"lazy\" style=\"width:100%;height:auto;border-radius:8px;display:block;\"><figcaption style=\"font-size:0.9em;color:#556;margin-top:8px;text-align:center;\">Le d\u00e9part se pr\u00e9pare en Belgique, avant le transfert du domicile. Photo&nbsp;: Ivan Borinschi, Unsplash.<\/figcaption><\/figure>\n<p>La loi belge fixe elle-m\u00eame les conditions dans lesquelles l&rsquo;imp\u00f4t de d\u00e9part n&rsquo;est jamais pay\u00e9. Sur le plan de la fiscalit\u00e9, un d\u00e9m\u00e9nagement de Belgique en Espagne se pr\u00e9pare donc en r\u00e9unissant ces conditions avant le transfert du domicile, puis en les respectant pendant 24 mois.<\/p>\n<p>Une fois le domicile transf\u00e9r\u00e9, la valeur des titres est arr\u00eat\u00e9e et le d\u00e9lai de 24 mois court. Les d\u00e9cisions utiles se prennent donc en Belgique, plusieurs mois avant le d\u00e9m\u00e9nagement.<\/p>\n<figure style=\"margin:30px auto;max-width:640px;\"><svg xmlns=\"http:\/\/www.w3.org\/2000\/svg\" viewBox=\"0 0 480 556\" width=\"100%\" role=\"img\" aria-labelledby=\"et4-t et4-d\" style=\"max-width:640px;height:auto;font-family:Arial,Helvetica,sans-serif;\"><title id=\"et4-t\">Un d\u00e9part de Belgique vers l&rsquo;Espagne pr\u00e9par\u00e9 en trois temps<\/title><desc id=\"et4-d\">Premier temps, avant le d\u00e9part, en Belgique : inventaire des titres, choix de la valeur de r\u00e9f\u00e9rence, titres \u00e0 conserver 24 mois, simulation des imp\u00f4ts belge et espagnol. Deuxi\u00e8me temps, le jour du transfert du domicile : la valeur des titres est arr\u00eat\u00e9e et le paiement est report\u00e9 de plein droit. Troisi\u00e8me temps, pendant 24 mois en Espagne : ni vente ni s\u00fbret\u00e9 r\u00e9elle sur les titres conserv\u00e9s, puis fin de l&rsquo;obligation de paiement belge \u00e0 24 mois. Les attestations sont dues au plus tard le dernier jour du 14e et du 26e mois suivant le mois du d\u00e9part.<\/desc><rect x=\"0\" y=\"0\" width=\"480\" height=\"556\" rx=\"12\" fill=\"#ffffff\" stroke=\"#c9dbe6\"\/><text x=\"24\" y=\"36\" font-size=\"18\" font-weight=\"700\" fill=\"#003c5c\">Un d\u00e9part pr\u00e9par\u00e9 en trois temps<\/text><text x=\"24\" y=\"58\" font-size=\"13.5\" fill=\"#33485a\">Ce qui se d\u00e9cide avant, le jour m\u00eame et pendant 24 mois<\/text><rect x=\"24\" y=\"76\" width=\"432\" height=\"150\" rx=\"10\" fill=\"#eaf4fb\" stroke=\"#007BB3\"\/><circle cx=\"52\" cy=\"104\" r=\"14\" fill=\"#007BB3\"\/><text x=\"52\" y=\"109\" font-size=\"15\" font-weight=\"700\" text-anchor=\"middle\" fill=\"#ffffff\">1<\/text><text x=\"76\" y=\"109\" font-size=\"15\" font-weight=\"700\" fill=\"#003c5c\">Avant le d\u00e9part, en Belgique<\/text><text x=\"44\" y=\"138\" font-size=\"13.5\" fill=\"#1f3a4d\">Inventaire des titres : valeur fin 2025 et prix d&rsquo;achat<\/text><text x=\"44\" y=\"160\" font-size=\"13.5\" fill=\"#1f3a4d\">Choix de la valeur de r\u00e9f\u00e9rence, justificatifs r\u00e9unis<\/text><text x=\"44\" y=\"182\" font-size=\"13.5\" fill=\"#1f3a4d\">Titres \u00e0 conserver 24 mois identifi\u00e9s<\/text><text x=\"44\" y=\"204\" font-size=\"13.5\" fill=\"#1f3a4d\">Simulation des imp\u00f4ts belge et espagnol<\/text><path d=\"M240 226 L240 240\" stroke=\"#33485a\" stroke-width=\"2.5\" fill=\"none\"\/><path d=\"M233 238 L240 249 L247 238 Z\" fill=\"#33485a\"\/><rect x=\"24\" y=\"250\" width=\"432\" height=\"104\" rx=\"10\" fill=\"#003c5c\"\/><circle cx=\"52\" cy=\"278\" r=\"14\" fill=\"#ffffff\"\/><text x=\"52\" y=\"283\" font-size=\"15\" font-weight=\"700\" text-anchor=\"middle\" fill=\"#003c5c\">2<\/text><text x=\"76\" y=\"283\" font-size=\"15\" font-weight=\"700\" fill=\"#ffffff\">Le jour du transfert du domicile<\/text><text x=\"44\" y=\"312\" font-size=\"13.5\" fill=\"#e3eef5\">Valeur des titres arr\u00eat\u00e9e \u00e0 cette date<\/text><text x=\"44\" y=\"334\" font-size=\"13.5\" fill=\"#e3eef5\">Report de paiement de plein droit vers l&rsquo;Espagne<\/text><path d=\"M240 354 L240 368\" stroke=\"#33485a\" stroke-width=\"2.5\" fill=\"none\"\/><path d=\"M233 366 L240 377 L247 366 Z\" fill=\"#33485a\"\/><rect x=\"24\" y=\"378\" width=\"432\" height=\"128\" rx=\"10\" fill=\"#edf7ee\" stroke=\"#2e7d32\"\/><circle cx=\"52\" cy=\"406\" r=\"14\" fill=\"#2e7d32\"\/><text x=\"52\" y=\"411\" font-size=\"15\" font-weight=\"700\" text-anchor=\"middle\" fill=\"#ffffff\">3<\/text><text x=\"76\" y=\"411\" font-size=\"15\" font-weight=\"700\" fill=\"#1b5e20\">Pendant 24 mois, en Espagne<\/text><text x=\"44\" y=\"440\" font-size=\"13.5\" fill=\"#24402a\">Ni vente ni s\u00fbret\u00e9 r\u00e9elle sur les titres conserv\u00e9s<\/text><text x=\"44\" y=\"462\" font-size=\"13.5\" fill=\"#24402a\">Attestations : 14e et 26e mois suivant le mois du d\u00e9part<\/text><text x=\"44\" y=\"484\" font-size=\"13.5\" font-weight=\"700\" fill=\"#1b5e20\">\u00c0 24 mois : fin de l&rsquo;obligation de paiement belge<\/text><text x=\"24\" y=\"536\" font-size=\"12\" fill=\"#5a6b78\">Loi belge du 6 avril 2026 et arr\u00eat\u00e9 royal du 18 mai 2026<\/text><\/svg><figcaption style=\"font-size:0.9em;color:#556;margin-top:8px;text-align:center;\">Les trois temps d&rsquo;un d\u00e9part de Belgique vers l&rsquo;Espagne pr\u00e9par\u00e9 \u00e0 l&rsquo;avance.<\/figcaption><\/figure>\n<p>Cinq leviers ressortent des textes. Chacun est d\u00e9taill\u00e9 plus bas dans l&rsquo;article.<\/p>\n<div style=\"overflow-x:auto;margin:25px 0;\">\n<table style=\"width:100%;border-collapse:collapse;\">\n<thead>\n<tr style=\"background:#003c5c;color:#fff;\">\n<th style=\"padding:12px;text-align:left;\">Levier<\/th>\n<th style=\"padding:12px;text-align:left;\">Ce que pr\u00e9voit le texte<\/th>\n<th style=\"padding:12px;text-align:left;\">\u00c0 d\u00e9cider avant le d\u00e9part<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr style=\"background:#eaf4fb;\"><td style=\"padding:12px;vertical-align:top;\"><strong>Report de paiement et extinction \u00e0 24 mois<\/strong><\/td><td style=\"padding:12px;vertical-align:top;\">Pour un d\u00e9part vers l&rsquo;Espagne, le paiement est report\u00e9 de plein droit et l&rsquo;obligation de payer cesse apr\u00e8s 24 mois (CIR 92, article 413\/1, \u00a7 6).<\/td><td style=\"padding:12px;vertical-align:top;\">Les titres \u00e0 conserver 24 mois, sans vente ni s\u00fbret\u00e9 r\u00e9elle.<\/td><\/tr>\n<tr style=\"background:#ffffff;\"><td style=\"padding:12px;vertical-align:top;\"><strong>Valeur de r\u00e9f\u00e9rence<\/strong><\/td><td style=\"padding:12px;vertical-align:top;\">Pour les titres acquis avant le 1er janvier 2026&nbsp;: valeur au 31 d\u00e9cembre 2025 ou, \u00e0 la demande du contribuable et pour les cessions r\u00e9alis\u00e9es jusqu&rsquo;au 31 d\u00e9cembre 2030, valeur d&rsquo;acquisition si elle est sup\u00e9rieure et d\u00e9montr\u00e9e (CIR 92, article 102, \u00a7 4). Pour les titres acquis depuis cette date&nbsp;: valeur d&rsquo;acquisition (article 102, \u00a7 1er).<\/td><td style=\"padding:12px;vertical-align:top;\">Les justificatifs d&rsquo;achat \u00e0 r\u00e9unir et, pour les titres non cot\u00e9s, l&rsquo;\u00e9valuation \u00e0 faire \u00e9tablir au plus tard le 31 d\u00e9cembre 2027.<\/td><\/tr>\n<tr style=\"background:#eaf4fb;\"><td style=\"padding:12px;vertical-align:top;\"><strong>Date du transfert du domicile<\/strong><\/td><td style=\"padding:12px;vertical-align:top;\">La plus-value de d\u00e9part se calcule sur la valeur des actifs au moment du transfert (CIR 92, article 102, \u00a7 2). En Espagne, la r\u00e9sidence fiscale s&rsquo;appr\u00e9cie par ann\u00e9e civile&nbsp;: elle est acquise au-del\u00e0 de 183 jours de s\u00e9jour dans l&rsquo;ann\u00e9e, ou lorsque le centre des int\u00e9r\u00eats \u00e9conomiques se trouve en Espagne (Ley 35\/2006, article 9).<\/td><td style=\"padding:12px;vertical-align:top;\">Le jour du d\u00e9part, qui fixe la valeur retenue par la Belgique, puis, pour la premi\u00e8re ann\u00e9e, le calendrier de vos s\u00e9jours en Espagne et la localisation de vos int\u00e9r\u00eats \u00e9conomiques.<\/td><\/tr>\n<tr style=\"background:#ffffff;\"><td style=\"padding:12px;vertical-align:top;\"><strong>Tranche exon\u00e9r\u00e9e<\/strong><\/td><td style=\"padding:12px;vertical-align:top;\">10&nbsp;000&nbsp;\u20ac pour les revenus de 2026 dans le r\u00e9gime g\u00e9n\u00e9ral, 1&nbsp;000&nbsp;000&nbsp;\u20ac pour une participation d&rsquo;au moins 20&nbsp;% (CIR 92, article 96\/2). L&rsquo;ann\u00e9e du d\u00e9part, ces tranches sont r\u00e9duites au prorata des mois de la p\u00e9riode imposable (CIR 92, article 129\/1)&nbsp;; faites confirmer le montant applicable \u00e0 votre ann\u00e9e de d\u00e9part par votre conseiller fiscal belge.<\/td><td style=\"padding:12px;vertical-align:top;\">Le r\u00e9gime dont rel\u00e8vent vos titres&nbsp;: r\u00e9gime g\u00e9n\u00e9ral ou participation d&rsquo;au moins 20&nbsp;%.<\/td><\/tr>\n<tr style=\"background:#eaf4fb;\"><td style=\"padding:12px;vertical-align:top;\"><strong>Attestations annuelles<\/strong><\/td><td style=\"padding:12px;vertical-align:top;\">Le maintien du report suppose une attestation au plus tard le dernier jour du 14e mois et du 26e mois suivant le mois du d\u00e9part (arr\u00eat\u00e9 royal du 18 mai 2026).<\/td><td style=\"padding:12px;vertical-align:top;\">Les deux \u00e9ch\u00e9ances \u00e0 inscrire \u00e0 l&rsquo;agenda d\u00e8s le d\u00e9part.<\/td><\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n<p>Ces leviers portent sur l&rsquo;imp\u00f4t belge. Ils ne modifient pas l&rsquo;imp\u00f4t espagnol&nbsp;: l&rsquo;Espagne impose la vente ult\u00e9rieure sur la plus-value calcul\u00e9e depuis le prix d&rsquo;achat. Une pr\u00e9paration compl\u00e8te porte donc sur les deux pays \u00e0 la fois.<\/p>\n<p>Pour faire simuler l&rsquo;imp\u00f4t belge et l&rsquo;imp\u00f4t espagnol avant votre d\u00e9part, contactez le cabinet au +34&nbsp;963 74 16 57 ou \u00e0 felix.delaguia@delaguialuzon.com.<\/p>\n<div style=\"background:#eaf4fb;border-left:5px solid #007BB3;padding:20px 24px;border-radius:8px;margin:25px 0\">\n<h3 style=\"margin:0 0 12px 0;color:#003c5c\">L&rsquo;approche du cabinet&nbsp;: vendre avant le d\u00e9part et entrer en Espagne avec une valeur d&rsquo;acquisition actualis\u00e9e<\/h3>\n<p style=\"margin:0 0 12px 0\">Lorsque la plus-value latente est importante, le cabinet \u00e9tudie en priorit\u00e9 une vente des titres avant le transfert du domicile. Tant que le contribuable est r\u00e9sident belge, la vente est impos\u00e9e en Belgique selon le r\u00e9gime ordinaire. Pour des titres acquis avant 2026, la plus-value belge se calcule \u00e0 partir de la valeur au 31 d\u00e9cembre 2025.<\/p>\n<p style=\"margin:0 0 12px 0\">Les titres sont ensuite rachet\u00e9s au prix du jour. Leur valeur d&rsquo;acquisition en Espagne devient ce prix, et non le prix d&rsquo;achat d&rsquo;origine (articles 34 et 35 de la Ley 35\/2006). La plus-value constitu\u00e9e jusqu&rsquo;au d\u00e9part, y compris celle ant\u00e9rieure \u00e0 2026, n&rsquo;est alors plus expos\u00e9e au bar\u00e8me espagnol de l&rsquo;\u00e9pargne en cas de vente ult\u00e9rieure.<\/p>\n<p style=\"margin:0 0 12px 0\">Cette solution supprime l&rsquo;attente de 24 mois et le risque de double imposition d\u00e9crit plus bas. Elle suppose une simulation pr\u00e9alable&nbsp;: co\u00fbt de l&rsquo;op\u00e9ration, tranche exon\u00e9r\u00e9e, date de la vente et r\u00e9gime dont rel\u00e8vent les titres. Faites-la valider par votre conseiller fiscal belge avant toute op\u00e9ration.<\/p>\n<p style=\"margin:0;font-size:0.9em;color:#555\">Avis du cabinet Delagu\u00eda y Luz\u00f3n, 13 octobre 2026.<\/p>\n<\/div>\n\n<h2 style=\"color:#003c5c;margin-top:35px;\">Exit tax en Belgique depuis 2026&nbsp;: un imp\u00f4t sur les plus-values des actifs financiers<\/h2>\n<p>L&rsquo;exit tax belge n&rsquo;est pas un imp\u00f4t autonome. C&rsquo;est une r\u00e8gle du nouvel imp\u00f4t belge sur les plus-values sur actifs financiers, entr\u00e9 en vigueur avec effet au 1er janvier 2026 (<a href=\"https:\/\/www.ejustice.just.fgov.be\/eli\/loi\/2026\/04\/06\/2026002780\/justel\" target=\"_blank\" rel=\"nofollow noopener\">article 35 de la loi du 6 avril 2026<\/a>).<\/p>\n<p>La loi impose les plus-values r\u00e9alis\u00e9es en dehors de l&rsquo;activit\u00e9 professionnelle sur des actifs financiers. Elle range dans cette cat\u00e9gorie quatre familles d&rsquo;actifs (article 92, \u00a7 1er du Code belge des imp\u00f4ts sur les revenus, ci-apr\u00e8s CIR 92)&nbsp;:<\/p>\n<ul style=\"margin:0 0 1em 1.4em;line-height:1.8;\">\n<li>les instruments financiers, dont les actions, les obligations et les parts de fonds&nbsp;;<\/li>\n<li>certains contrats d&rsquo;assurance et op\u00e9rations de capitalisation&nbsp;;<\/li>\n<li>les crypto-actifs&nbsp;;<\/li>\n<li>les fonds au sens de la loi&nbsp;: la monnaie scripturale ou \u00e9lectronique qui n&rsquo;est pas d\u00e9tenue sur un compte de paiement, l&rsquo;or d&rsquo;investissement et les monnaies num\u00e9riques de banque centrale.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Le d\u00e9part \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger figure dans la liste des op\u00e9rations assimil\u00e9es \u00e0 une vente. Le contribuable est impos\u00e9 comme s&rsquo;il avait c\u00e9d\u00e9 ses actifs au moment o\u00f9 il quitte la Belgique.<\/p>\n<blockquote style=\"background:#eaf4fb;border-left:5px solid #007BB3;padding:18px 24px;margin:25px 0;\">\n<p style=\"margin:0 0 8px 0;font-style:italic;\">\u00ab&nbsp;Sont assimil\u00e9s \u00e0 une cession \u00e0 titre on\u00e9reux vis\u00e9e \u00e0 l&rsquo;article 90, alin\u00e9a 1er, 9\u00b0&nbsp;: [&#8230;] 2\u00b0 le transfert du domicile ou du si\u00e8ge de la fortune en dehors de la Belgique&nbsp;\u00bb<\/p>\n<p style=\"margin:10px 0 0 0;font-size:0.9em;\">Article 92, \u00a7 2 du CIR 92, r\u00e9tabli par l&rsquo;article 4 de la loi du 6 avril 2026 (Moniteur belge du 21 avril 2026)<\/p>\n<\/blockquote>\n<p>Les immeubles ne font pas partie de cette liste. L&rsquo;exit tax d\u00e9crite ici vise les actifs financiers.<\/p>\n\n<h2 style=\"color:#003c5c;margin-top:35px;\">Taux, exon\u00e9ration annuelle et valeur de r\u00e9f\u00e9rence<\/h2>\n<p>Le r\u00e9gime g\u00e9n\u00e9ral repose sur trois param\u00e8tres&nbsp;: un taux, une tranche exon\u00e9r\u00e9e et une valeur de d\u00e9part. Le tableau reprend les chiffres de la loi.<\/p>\n<div style=\"overflow-x:auto;margin:25px 0;\">\n<table style=\"width:100%;border-collapse:collapse;\">\n<thead>\n<tr style=\"background:#003c5c;color:#fff;\">\n<th style=\"padding:12px;text-align:left;\">Param\u00e8tre<\/th>\n<th style=\"padding:12px;text-align:left;\">R\u00e8gle belge<\/th>\n<th style=\"padding:12px;text-align:left;\">Texte de r\u00e9f\u00e9rence<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr style=\"background:#eaf4fb;\">\n<td style=\"padding:12px;\">Taux du r\u00e9gime g\u00e9n\u00e9ral<\/td>\n<td style=\"padding:12px;\">10&nbsp;%<\/td>\n<td style=\"padding:12px;\">Loi du 6 avril 2026, articles 14 et 27 (CIR 92, articles 171 et 269)<\/td>\n<\/tr>\n<tr style=\"background:#ffffff;\">\n<td style=\"padding:12px;\">Tranche annuelle exon\u00e9r\u00e9e<\/td>\n<td style=\"padding:12px;\">4&nbsp;855&nbsp;\u20ac dans la loi, soit 10&nbsp;000&nbsp;\u20ac apr\u00e8s indexation pour les revenus de 2026<\/td>\n<td style=\"padding:12px;\">CIR 92, article 96\/2, alin\u00e9a 1er, 2\u00b0<\/td>\n<\/tr>\n<tr style=\"background:#eaf4fb;\">\n<td style=\"padding:12px;\">Valeur de d\u00e9part des actifs acquis avant 2026<\/td>\n<td style=\"padding:12px;\">Valeur au 31 d\u00e9cembre 2025 (dernier cours de cl\u00f4ture de 2025 pour les titres cot\u00e9s)<\/td>\n<td style=\"padding:12px;\">CIR 92, article 102, \u00a7 4<\/td>\n<\/tr>\n<tr style=\"background:#ffffff;\">\n<td style=\"padding:12px;\">Option jusqu&rsquo;au 31 d\u00e9cembre 2030<\/td>\n<td style=\"padding:12px;\">Prix d&rsquo;acquisition r\u00e9el, s&rsquo;il est sup\u00e9rieur et d\u00e9montr\u00e9 par le contribuable<\/td>\n<td style=\"padding:12px;\">CIR 92, article 102, \u00a7 4, alin\u00e9a 4<\/td>\n<\/tr>\n<tr style=\"background:#eaf4fb;\">\n<td style=\"padding:12px;\">Valeur retenue au jour du d\u00e9part<\/td>\n<td style=\"padding:12px;\">Valeur de l&rsquo;actif au moment du transfert du domicile<\/td>\n<td style=\"padding:12px;\">CIR 92, article 102, \u00a7 2<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n<p>Le montant de 4&nbsp;855&nbsp;\u20ac est un montant de base que la loi belge indexe chaque ann\u00e9e. Pour les revenus de 2026 (exercice d&rsquo;imposition 2027), il correspond \u00e0 10&nbsp;000&nbsp;\u20ac apr\u00e8s indexation, selon la <a href=\"https:\/\/www.dekamer.be\/FLWB\/PDF\/56\/1244\/56K1244003.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"nofollow noopener\">justification de l&rsquo;amendement n\u00b0&nbsp;59 au projet de loi (Chambre des repr\u00e9sentants de Belgique, DOC 56 1244\/003)<\/a>. Le montant des ann\u00e9es suivantes d\u00e9pend de l&rsquo;indexation annuelle. L&rsquo;ann\u00e9e du d\u00e9part, cette tranche est limit\u00e9e au prorata du nombre de mois de la p\u00e9riode imposable, d&rsquo;apr\u00e8s l&rsquo;<a href=\"https:\/\/www.dekamer.be\/FLWB\/PDF\/56\/1244\/56K1244001.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"nofollow noopener\">expos\u00e9 des motifs du projet de loi (DOC 56 1244\/001, commentaire de l&rsquo;article 13)<\/a>.<\/p>\n<p>Pour les titres non cot\u00e9s d\u00e9tenus avant 2026, la loi pr\u00e9voit plusieurs m\u00e9thodes d&rsquo;\u00e9valuation. Elle permet notamment de faire d\u00e9terminer leur valeur par un r\u00e9viseur d&rsquo;entreprises ou un expert-comptable certifi\u00e9 au plus tard le 31 d\u00e9cembre 2027.<\/p>\n<p>Depuis le 1er juin 2026, l&rsquo;imp\u00f4t sur les ventes ordinaires peut \u00eatre retenu \u00e0 la source par l&rsquo;interm\u00e9diaire financier belge (article 35 de la loi). Cette retenue ne couvre pas le d\u00e9part \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger&nbsp;: la plus-value de d\u00e9part rel\u00e8ve de la d\u00e9claration du contribuable.<\/p>\n\n<h2 style=\"color:#003c5c;margin-top:35px;\">Report de paiement de l&rsquo;exit tax belge pour un d\u00e9part vers l&rsquo;Espagne<\/h2>\n<p>La loi ne r\u00e9clame pas l&rsquo;imp\u00f4t le jour du d\u00e9m\u00e9nagement. Elle accorde un report de paiement lorsque le contribuable s&rsquo;installe dans un autre \u00c9tat membre de l&rsquo;Union europ\u00e9enne, dans un \u00c9tat de l&rsquo;Espace \u00e9conomique europ\u00e9en, ou dans un \u00c9tat li\u00e9 \u00e0 la Belgique par une convention fiscale pr\u00e9voyant l&rsquo;\u00e9change d&rsquo;informations et l&rsquo;assistance au recouvrement.<\/p>\n<p>L&rsquo;Espagne est un \u00c9tat membre de l&rsquo;Union europ\u00e9enne. Le report s&rsquo;applique donc de plein droit, sans demande et sans garantie. Pour les autres \u00c9tats, le report doit \u00eatre demand\u00e9 et suppose une garantie suffisante.<\/p>\n<figure style=\"margin:30px auto;max-width:640px;\"><svg xmlns=\"http:\/\/www.w3.org\/2000\/svg\" viewBox=\"0 0 480 560\" width=\"100%\" role=\"img\" aria-labelledby=\"et1-t et1-d\" style=\"max-width:640px;height:auto;font-family:Arial,Helvetica,sans-serif;\"><title id=\"et1-t\">Calendrier de l&rsquo;exit tax belge apr\u00e8s un d\u00e9part vers l&rsquo;Espagne<\/title><desc id=\"et1-d\">Frise verticale : d\u00e9part de Belgique au mois 0, premi\u00e8re attestation au plus tard \u00e0 la fin du 14e mois, fin de l&rsquo;obligation de paiement \u00e0 24 mois, seconde attestation au plus tard \u00e0 la fin du 26e mois. Une vente ou une s\u00fbret\u00e9 r\u00e9elle sur les titres avant 24 mois rend l&rsquo;imp\u00f4t exigible.<\/desc><rect x=\"0\" y=\"0\" width=\"480\" height=\"560\" rx=\"12\" fill=\"#ffffff\" stroke=\"#c9dbe6\"\/><text x=\"24\" y=\"38\" font-size=\"18\" font-weight=\"700\" fill=\"#003c5c\">Exit tax belge : les 24 mois apr\u00e8s le d\u00e9part<\/text><rect x=\"24\" y=\"56\" width=\"432\" height=\"34\" rx=\"6\" fill=\"#eaf4fb\"\/><text x=\"240\" y=\"78\" font-size=\"14\" text-anchor=\"middle\" fill=\"#003c5c\">Report de paiement de plein droit vers l&rsquo;Espagne (UE)<\/text><line x1=\"60\" y1=\"125\" x2=\"60\" y2=\"395\" stroke=\"#007BB3\" stroke-width=\"4\" stroke-linecap=\"round\"\/><circle cx=\"60\" cy=\"125\" r=\"11\" fill=\"#003c5c\"\/><text x=\"88\" y=\"121\" font-size=\"15\" font-weight=\"700\" fill=\"#003c5c\">Mois 0 : d\u00e9part de Belgique<\/text><text x=\"88\" y=\"141\" font-size=\"13.5\" fill=\"#33485a\">Plus-value latente calcul\u00e9e ce jour-l\u00e0<\/text><circle cx=\"60\" cy=\"215\" r=\"11\" fill=\"#ffffff\" stroke=\"#007BB3\" stroke-width=\"4\"\/><text x=\"88\" y=\"211\" font-size=\"15\" font-weight=\"700\" fill=\"#003c5c\">Fin du 14e mois : 1re attestation<\/text><text x=\"88\" y=\"231\" font-size=\"13.5\" fill=\"#33485a\">Elle couvre les 12 premiers mois<\/text><circle cx=\"60\" cy=\"305\" r=\"13\" fill=\"#2e7d32\"\/><text x=\"88\" y=\"301\" font-size=\"15\" font-weight=\"700\" fill=\"#1b5e20\">24 mois : fin de l&rsquo;obligation de paiement<\/text><text x=\"88\" y=\"321\" font-size=\"13.5\" fill=\"#33485a\">Si rien n&rsquo;a \u00e9t\u00e9 vendu ni grev\u00e9 d&rsquo;une s\u00fbret\u00e9<\/text><circle cx=\"60\" cy=\"395\" r=\"11\" fill=\"#ffffff\" stroke=\"#007BB3\" stroke-width=\"4\"\/><text x=\"88\" y=\"391\" font-size=\"15\" font-weight=\"700\" fill=\"#003c5c\">Fin du 26e mois : 2e attestation<\/text><text x=\"88\" y=\"411\" font-size=\"13.5\" fill=\"#33485a\">Elle couvre les mois 13 \u00e0 24<\/text><rect x=\"24\" y=\"440\" width=\"432\" height=\"96\" rx=\"8\" fill=\"#fff7ed\" stroke=\"#b45309\"\/><text x=\"40\" y=\"466\" font-size=\"14.5\" font-weight=\"700\" fill=\"#b45309\">Vente ou s\u00fbret\u00e9 r\u00e9elle avant 24 mois<\/text><text x=\"40\" y=\"488\" font-size=\"13.5\" fill=\"#5c3a12\">Le report cesse pour les actifs concern\u00e9s :<\/text><text x=\"40\" y=\"508\" font-size=\"13.5\" fill=\"#5c3a12\">l&rsquo;imp\u00f4t belge correspondant devient exigible.<\/text><text x=\"40\" y=\"526\" font-size=\"12\" fill=\"#7a5a34\">Loi du 6 avril 2026 et arr\u00eat\u00e9 royal du 18 mai 2026<\/text><\/svg><figcaption style=\"font-size:0.9em;color:#556;margin-top:8px;text-align:center;\">Calendrier du report de paiement apr\u00e8s un d\u00e9part de Belgique vers l&rsquo;Espagne.<\/figcaption><\/figure>\n<p>Le report prend fin dans deux cas (article 413\/1, \u00a7 6, alin\u00e9a 2 du CIR 92)&nbsp;:<\/p>\n<ul style=\"margin:0 0 1em 1.4em;line-height:1.8;\">\n<li>les actifs financiers sont transf\u00e9r\u00e9s \u00e0 titre on\u00e9reux ou font l&rsquo;objet d&rsquo;une convention constitutive de s\u00fbret\u00e9 r\u00e9elle portant sur des instruments financiers&nbsp;;<\/li>\n<li>le contribuable \u00e9tablit sa r\u00e9sidence fiscale dans un \u00c9tat qui n&rsquo;ouvre pas droit au report automatique, sans avoir constitu\u00e9 de garantie.<\/li>\n<\/ul>\n<p>En cas de vente partielle, le report ne tombe que pour l&rsquo;imp\u00f4t qui se rapporte aux actifs vendus. Le reste demeure suspendu.<\/p>\n<p>Toutes les garanties ne produisent pas cet effet. Selon l&rsquo;<a href=\"https:\/\/www.dekamer.be\/FLWB\/PDF\/56\/1244\/56K1244001.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"nofollow noopener\">expos\u00e9 des motifs du projet de loi (Chambre des repr\u00e9sentants de Belgique, DOC 56 1244\/001)<\/a>, un gage qui n&#8217;emporte pas transfert de propri\u00e9t\u00e9 des titres ne met pas fin au report tant que ce transfert n&rsquo;a pas eu lieu. Avant de donner des titres en garantie pendant les 24 mois, faites v\u00e9rifier la convention par votre conseiller fiscal belge.<\/p>\n<blockquote style=\"background:#eaf4fb;border-left:5px solid #007BB3;padding:18px 24px;margin:25px 0;\">\n<p style=\"margin:0 0 8px 0;font-style:italic;\">\u00ab&nbsp;L&rsquo;obligation de paiement pour laquelle le report de paiement a \u00e9t\u00e9 accord\u00e9 conform\u00e9ment aux alin\u00e9as 1er et 3 cesse&nbsp;: 1\u00b0 soit lorsque le contribuable r\u00e9tablit son domicile, le si\u00e8ge de sa fortune ou son si\u00e8ge de direction ou d&rsquo;administration en Belgique end\u00e9ans les 24 mois&nbsp;; 2\u00b0 soit apr\u00e8s l&rsquo;expiration d&rsquo;une p\u00e9riode de 24 mois apr\u00e8s avoir transf\u00e9r\u00e9 son domicile, le si\u00e8ge de sa fortune ou son si\u00e8ge de direction ou d&rsquo;administration \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger.&nbsp;\u00bb<\/p>\n<p style=\"margin:10px 0 0 0;font-size:0.9em;\">Article 413\/1, \u00a7 6, alin\u00e9a 6 du CIR 92, ins\u00e9r\u00e9 par l&rsquo;article 31 de la loi du 6 avril 2026<\/p>\n<\/blockquote>\n<p>On parle souvent d&rsquo;une exon\u00e9ration de l&rsquo;exit tax belge apr\u00e8s 24 mois. Juridiquement, la plus-value de d\u00e9part reste imposable et doit \u00eatre d\u00e9clar\u00e9e&nbsp;: c&rsquo;est l&rsquo;obligation de payer l&rsquo;imp\u00f4t correspondant qui s&rsquo;\u00e9teint \u00e0 l&rsquo;expiration des 24 mois, si les conditions du report ont \u00e9t\u00e9 respect\u00e9es.<\/p>\n<h3 style=\"color:#007BB3;\">Attestation annuelle de l&rsquo;exit tax belge pendant le report<\/h3>\n<p>Le maintien du report suppose une attestation annuelle. L&rsquo;<a href=\"https:\/\/www.ejustice.just.fgov.be\/eli\/arrete\/2026\/05\/18\/2026003828\/justel\" target=\"_blank\" rel=\"nofollow noopener\">arr\u00eat\u00e9 royal du 18 mai 2026 (Moniteur belge du 27 mai 2026)<\/a> en fixe le contenu et les d\u00e9lais.<\/p>\n<ul style=\"margin:0 0 1em 1.4em;line-height:1.8;\">\n<li>Premi\u00e8re attestation&nbsp;: au plus tard le dernier jour du 14e mois suivant le mois du d\u00e9part. Elle couvre les 12 premiers mois.<\/li>\n<li>Seconde attestation&nbsp;: au plus tard le dernier jour du 26e mois suivant le mois du d\u00e9part. Elle couvre les 12 mois suivants.<\/li>\n<li>Contenu&nbsp;: la r\u00e9sidence fiscale du contribuable et la confirmation que les actifs sont toujours en sa possession et n&rsquo;ont fait l&rsquo;objet d&rsquo;aucune convention de s\u00fbret\u00e9 r\u00e9elle, ou la liste des actifs vendus ou grev\u00e9s d&rsquo;une telle s\u00fbret\u00e9 pendant la p\u00e9riode.<\/li>\n<\/ul>\n<p>L&rsquo;attestation se d\u00e9pose par voie \u00e9lectronique ou sur papier, selon les modalit\u00e9s fix\u00e9es par le ministre belge des Finances.<\/p>\n\n<h2 style=\"color:#003c5c;margin-top:35px;\">Imposition des plus-values en Espagne apr\u00e8s l&rsquo;arriv\u00e9e<\/h2>\n<figure style=\"margin:30px 0;\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" src=\"https:\/\/delaguialuzon.com\/wp-content\/uploads\/2026\/10\/Exit-tax-belge-centre-historique-de-Valence-Espagne.jpg\" alt=\"Centre historique de Valence avec la cath\u00e9drale, o\u00f9 le contribuable devient r\u00e9sident fiscal espagnol apr\u00e8s son d\u00e9part de Belgique\" width=\"1080\" height=\"720\" loading=\"lazy\" style=\"width:100%;height:auto;border-radius:8px;display:block;\"><figcaption style=\"font-size:0.9em;color:#556;margin-top:8px;text-align:center;\">Centre historique de Valence. Photo&nbsp;: Tamara Malaniy, Unsplash.<\/figcaption><\/figure>\n<p>Une personne devient r\u00e9sidente fiscale en Espagne lorsqu&rsquo;elle y s\u00e9journe plus de 183 jours au cours de l&rsquo;ann\u00e9e civile, ou lorsque le centre de ses int\u00e9r\u00eats \u00e9conomiques s&rsquo;y trouve (<a href=\"https:\/\/www.boe.es\/buscar\/act.php?id=BOE-A-2006-20764\" target=\"_blank\" rel=\"dofollow noopener\">article 9 de la Ley 35\/2006 de l&rsquo;IRPF<\/a>). Le r\u00e9sident est impos\u00e9 sur ses revenus mondiaux, plus-values comprises. Le <a href=\"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/blog\/assujetti-irpf-espagne\/\">fonctionnement de l&rsquo;IRPF et de la r\u00e9sidence fiscale<\/a> fait l&rsquo;objet d&rsquo;un article distinct.<\/p>\n<p>Le point sensible est le mode de calcul. La loi espagnole retient la diff\u00e9rence entre la valeur de transmission et la valeur d&rsquo;acquisition, cette derni\u00e8re \u00e9tant le montant r\u00e9el pay\u00e9 \u00e0 l&rsquo;achat.<\/p>\n<blockquote style=\"background:#eaf4fb;border-left:5px solid #007BB3;padding:18px 24px;margin:25px 0;\">\n<p style=\"margin:0 0 8px 0;font-style:italic;\">\u00ab&nbsp;En el supuesto de transmisi\u00f3n onerosa o lucrativa, la diferencia entre los valores de adquisici\u00f3n y transmisi\u00f3n de los elementos patrimoniales.&nbsp;\u00bb<\/p>\n<p style=\"margin:10px 0 0 0;font-size:0.9em;\">Article 34.1.a de la Ley 35\/2006 de l&rsquo;IRPF (BOE-A-2006-20764)&nbsp;: en cas de transmission, la plus-value est la diff\u00e9rence entre la valeur d&rsquo;acquisition et la valeur de transmission.<\/p>\n<\/blockquote>\n<p>Ces articles ne pr\u00e9voient aucune r\u00e9\u00e9valuation des titres \u00e0 la date d&rsquo;installation en Espagne. Une action achet\u00e9e 100 en Belgique en 2019 et vendue 260 depuis l&rsquo;Espagne g\u00e9n\u00e8re une plus-value espagnole de 160, quelle que soit sa valeur au jour du d\u00e9m\u00e9nagement.<\/p>\n<p>La plus-value entre dans la base de l&rsquo;\u00e9pargne. Le bar\u00e8me cumule une part d&rsquo;\u00c9tat et une part autonomique identiques.<\/p>\n<div style=\"overflow-x:auto;margin:25px 0;\">\n<table style=\"width:100%;border-collapse:collapse;\">\n<thead>\n<tr style=\"background:#003c5c;color:#fff;\">\n<th style=\"padding:12px;text-align:left;\">Tranche de la base de l&rsquo;\u00e9pargne<\/th>\n<th style=\"padding:12px;text-align:left;\">Part d&rsquo;\u00c9tat (article 66)<\/th>\n<th style=\"padding:12px;text-align:left;\">Part autonomique (article 76)<\/th>\n<th style=\"padding:12px;text-align:left;\">Taux total<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr style=\"background:#eaf4fb;\"><td style=\"padding:12px;\">Jusqu&rsquo;\u00e0 6&nbsp;000&nbsp;\u20ac<\/td><td style=\"padding:12px;\">9,5&nbsp;%<\/td><td style=\"padding:12px;\">9,5&nbsp;%<\/td><td style=\"padding:12px;\">19&nbsp;%<\/td><\/tr>\n<tr style=\"background:#ffffff;\"><td style=\"padding:12px;\">De 6&nbsp;000&nbsp;\u20ac \u00e0 50&nbsp;000&nbsp;\u20ac<\/td><td style=\"padding:12px;\">10,5&nbsp;%<\/td><td style=\"padding:12px;\">10,5&nbsp;%<\/td><td style=\"padding:12px;\">21&nbsp;%<\/td><\/tr>\n<tr style=\"background:#eaf4fb;\"><td style=\"padding:12px;\">De 50&nbsp;000&nbsp;\u20ac \u00e0 200&nbsp;000&nbsp;\u20ac<\/td><td style=\"padding:12px;\">11,5&nbsp;%<\/td><td style=\"padding:12px;\">11,5&nbsp;%<\/td><td style=\"padding:12px;\">23&nbsp;%<\/td><\/tr>\n<tr style=\"background:#ffffff;\"><td style=\"padding:12px;\">De 200&nbsp;000&nbsp;\u20ac \u00e0 300&nbsp;000&nbsp;\u20ac<\/td><td style=\"padding:12px;\">13,5&nbsp;%<\/td><td style=\"padding:12px;\">13,5&nbsp;%<\/td><td style=\"padding:12px;\">27&nbsp;%<\/td><\/tr>\n<tr style=\"background:#eaf4fb;\"><td style=\"padding:12px;\">Au-del\u00e0 de 300&nbsp;000&nbsp;\u20ac<\/td><td style=\"padding:12px;\">15&nbsp;%<\/td><td style=\"padding:12px;\">15&nbsp;%<\/td><td style=\"padding:12px;\">30&nbsp;%<\/td><\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n<p>Bar\u00e8me de la <a href=\"https:\/\/www.boe.es\/buscar\/act.php?id=BOE-A-2006-20764\" target=\"_blank\" rel=\"dofollow noopener\">Ley 35\/2006, articles 66 et 76, dans sa version consolid\u00e9e au BOE<\/a>. Les taux totaux r\u00e9sultent de l&rsquo;addition des deux parts (calcul du cabinet).<\/p>\n<figure style=\"margin:30px auto;max-width:640px;\"><svg xmlns=\"http:\/\/www.w3.org\/2000\/svg\" viewBox=\"0 0 480 420\" width=\"100%\" role=\"img\" aria-labelledby=\"et5-t et5-d\" style=\"max-width:640px;height:auto;font-family:Arial,Helvetica,sans-serif;\"><title id=\"et5-t\">Taux belge et bar\u00e8me espagnol de l&rsquo;\u00e9pargne sur une plus-value de titres<\/title><desc id=\"et5-d\">La Belgique applique 10 % dans le r\u00e9gime g\u00e9n\u00e9ral. L&rsquo;Espagne applique le bar\u00e8me de l&rsquo;\u00e9pargne : 19 % jusqu&rsquo;\u00e0 6 000 euros, 21 % de 6 000 \u00e0 50 000 euros, 23 % de 50 000 \u00e0 200 000 euros, 27 % de 200 000 \u00e0 300 000 euros et 30 % au-del\u00e0 de 300 000 euros.<\/desc><rect x=\"0\" y=\"0\" width=\"480\" height=\"420\" rx=\"12\" fill=\"#ffffff\" stroke=\"#c9dbe6\"\/><text x=\"24\" y=\"36\" font-size=\"18\" font-weight=\"700\" fill=\"#003c5c\">Belgique 10 %, Espagne de 19 % \u00e0 30 %<\/text><text x=\"24\" y=\"58\" font-size=\"13.5\" fill=\"#33485a\">Taux applicables \u00e0 une plus-value sur titres<\/text><text x=\"40\" y=\"92\" font-size=\"14\" font-weight=\"700\" fill=\"#8a3f06\">Belgique : r\u00e9gime g\u00e9n\u00e9ral<\/text><rect x=\"40\" y=\"100\" width=\"120\" height=\"20\" rx=\"4\" fill=\"#b45309\"\/><text x=\"168\" y=\"115\" font-size=\"14\" font-weight=\"700\" fill=\"#8a3f06\">10 %<\/text><text x=\"40\" y=\"152\" font-size=\"14\" font-weight=\"700\" fill=\"#003c5c\">Espagne : bar\u00e8me de l&rsquo;\u00e9pargne<\/text><text x=\"40\" y=\"176\" font-size=\"12.5\" fill=\"#33485a\">Jusqu&rsquo;\u00e0 6 000 \u20ac<\/text><rect x=\"40\" y=\"182\" width=\"228\" height=\"18\" rx=\"4\" fill=\"#007BB3\"\/><text x=\"276\" y=\"196\" font-size=\"14\" font-weight=\"700\" fill=\"#003c5c\">19 %<\/text><text x=\"40\" y=\"220\" font-size=\"12.5\" fill=\"#33485a\">De 6 000 \u20ac \u00e0 50 000 \u20ac<\/text><rect x=\"40\" y=\"226\" width=\"252\" height=\"18\" rx=\"4\" fill=\"#007BB3\"\/><text x=\"300\" y=\"240\" font-size=\"14\" font-weight=\"700\" fill=\"#003c5c\">21 %<\/text><text x=\"40\" y=\"264\" font-size=\"12.5\" fill=\"#33485a\">De 50 000 \u20ac \u00e0 200 000 \u20ac<\/text><rect x=\"40\" y=\"270\" width=\"276\" height=\"18\" rx=\"4\" fill=\"#007BB3\"\/><text x=\"324\" y=\"284\" font-size=\"14\" font-weight=\"700\" fill=\"#003c5c\">23 %<\/text><text x=\"40\" y=\"308\" font-size=\"12.5\" fill=\"#33485a\">De 200 000 \u20ac \u00e0 300 000 \u20ac<\/text><rect x=\"40\" y=\"314\" width=\"324\" height=\"18\" rx=\"4\" fill=\"#007BB3\"\/><text x=\"372\" y=\"328\" font-size=\"14\" font-weight=\"700\" fill=\"#003c5c\">27 %<\/text><text x=\"40\" y=\"352\" font-size=\"12.5\" fill=\"#33485a\">Au-del\u00e0 de 300 000 \u20ac<\/text><rect x=\"40\" y=\"358\" width=\"360\" height=\"18\" rx=\"4\" fill=\"#007BB3\"\/><text x=\"408\" y=\"372\" font-size=\"14\" font-weight=\"700\" fill=\"#003c5c\">30 %<\/text><text x=\"24\" y=\"402\" font-size=\"12\" fill=\"#5a6b78\">Loi belge du 6 avril 2026 ; Ley 35\/2006, articles 66 et 76<\/text><\/svg><figcaption style=\"font-size:0.9em;color:#556;margin-top:8px;text-align:center;\">Les taux diff\u00e8rent, et les bases aussi&nbsp;: pour des titres acquis avant 2026, la Belgique part de la valeur au 31 d\u00e9cembre 2025, l&rsquo;Espagne du prix d&rsquo;achat.<\/figcaption><\/figure>\n\n<h2 style=\"color:#003c5c;margin-top:35px;\">Double imposition de la plus-value entre la Belgique et l&rsquo;Espagne<\/h2>\n<p>Les deux \u00c9tats partent de bases diff\u00e9rentes. Pour des titres acquis avant 2026, la Belgique retient la plus-value constitu\u00e9e entre le 31 d\u00e9cembre 2025 et le jour du d\u00e9part. L&rsquo;Espagne retient la plus-value constitu\u00e9e entre l&rsquo;achat et la vente. Lorsque le prix de vente n&rsquo;est pas inf\u00e9rieur \u00e0 la valeur au jour du d\u00e9part, la premi\u00e8re est contenue dans la seconde.<\/p>\n<figure style=\"margin:30px auto;max-width:640px;\"><svg xmlns=\"http:\/\/www.w3.org\/2000\/svg\" viewBox=\"0 0 480 470\" width=\"100%\" role=\"img\" aria-labelledby=\"et2-t et2-d\" style=\"max-width:640px;height:auto;font-family:Arial,Helvetica,sans-serif;\"><title id=\"et2-t\">Exemple : une m\u00eame plus-value, deux bases de calcul<\/title><desc id=\"et2-d\">Dans l&rsquo;exemple, l&rsquo;Espagne impose la plus-value de 120 000 euros \u00e0 240 000 euros, soit 120 000 euros. La Belgique retient la plus-value de 200 000 euros \u00e0 230 000 euros, soit 30 000 euros. Cette tranche de 30 000 euros est compt\u00e9e par les deux \u00c9tats si la vente a lieu dans les 24 mois.<\/desc><rect x=\"0\" y=\"0\" width=\"480\" height=\"470\" rx=\"12\" fill=\"#ffffff\" stroke=\"#c9dbe6\"\/><text x=\"24\" y=\"36\" font-size=\"18\" font-weight=\"700\" fill=\"#003c5c\">Une m\u00eame plus-value, deux bases de calcul<\/text><text x=\"24\" y=\"58\" font-size=\"13.5\" fill=\"#33485a\">Exemple fictif (actions cot\u00e9es) : vente dix mois apr\u00e8s le d\u00e9part<\/text><rect x=\"306.7\" y=\"84\" width=\"100\" height=\"176\" fill=\"#fff7ed\" stroke=\"#b45309\" stroke-dasharray=\"5 4\"\/><text x=\"356.7\" y=\"78\" font-size=\"12.5\" font-weight=\"700\" text-anchor=\"middle\" fill=\"#b45309\">Compt\u00e9e deux fois<\/text><text x=\"40\" y=\"112\" font-size=\"14\" font-weight=\"700\" fill=\"#003c5c\">Espagne : 120 000 \u20ac impos\u00e9s<\/text><rect x=\"40\" y=\"122\" width=\"400\" height=\"34\" rx=\"5\" fill=\"#007BB3\"\/><text x=\"240\" y=\"144\" font-size=\"13.5\" text-anchor=\"middle\" fill=\"#ffffff\">du prix d&rsquo;achat au prix de vente<\/text><text x=\"40\" y=\"196\" font-size=\"14\" font-weight=\"700\" fill=\"#003c5c\">Belgique : 30 000 \u20ac retenus<\/text><rect x=\"306.7\" y=\"206\" width=\"100\" height=\"34\" rx=\"5\" fill=\"#b45309\"\/><text x=\"296\" y=\"228\" font-size=\"13\" text-anchor=\"end\" fill=\"#5c3a12\">du 31 d\u00e9c. 2025 au d\u00e9part<\/text><line x1=\"40\" y1=\"284\" x2=\"440\" y2=\"284\" stroke=\"#33485a\" stroke-width=\"2\"\/><line x1=\"40\" y1=\"278\" x2=\"40\" y2=\"290\" stroke=\"#33485a\" stroke-width=\"2\"\/><line x1=\"306.7\" y1=\"278\" x2=\"306.7\" y2=\"290\" stroke=\"#33485a\" stroke-width=\"2\"\/><line x1=\"406.7\" y1=\"278\" x2=\"406.7\" y2=\"290\" stroke=\"#33485a\" stroke-width=\"2\"\/><line x1=\"440\" y1=\"278\" x2=\"440\" y2=\"290\" stroke=\"#33485a\" stroke-width=\"2\"\/><text x=\"40\" y=\"308\" font-size=\"12.5\" text-anchor=\"start\" fill=\"#33485a\">120 000 \u20ac<\/text><text x=\"306.7\" y=\"308\" font-size=\"12.5\" text-anchor=\"middle\" fill=\"#33485a\">200 000 \u20ac<\/text><text x=\"398\" y=\"326\" font-size=\"12.5\" text-anchor=\"middle\" fill=\"#33485a\">230 000 \u20ac<\/text><text x=\"446\" y=\"308\" font-size=\"12.5\" text-anchor=\"end\" fill=\"#33485a\">240 000 \u20ac<\/text><rect x=\"24\" y=\"346\" width=\"432\" height=\"104\" rx=\"8\" fill=\"#eaf4fb\"\/><text x=\"40\" y=\"370\" font-size=\"13\" fill=\"#003c5c\">120 000 \u20ac : achat en 2019<\/text><text x=\"40\" y=\"390\" font-size=\"13\" fill=\"#003c5c\">200 000 \u20ac : valeur au 31 d\u00e9cembre 2025<\/text><text x=\"40\" y=\"410\" font-size=\"13\" fill=\"#003c5c\">230 000 \u20ac : valeur au d\u00e9part (15 janvier 2027)<\/text><text x=\"40\" y=\"430\" font-size=\"13\" fill=\"#003c5c\">240 000 \u20ac : vente (novembre 2027)<\/text><\/svg><figcaption style=\"font-size:0.9em;color:#556;margin-top:8px;text-align:center;\">Exemple fictif&nbsp;: la plus-value retenue par la Belgique est comprise dans celle que l&rsquo;Espagne impose.<\/figcaption><\/figure>\n<p>Tant que le contribuable ne vend pas pendant 24 mois, le probl\u00e8me ne se pose pas&nbsp;: l&rsquo;obligation belge s&rsquo;\u00e9teint et seule l&rsquo;Espagne impose la vente ult\u00e9rieure. Le risque na\u00eet d&rsquo;une vente dans les 24 mois, qui met fin au report belge alors que l&rsquo;Espagne impose aussi cette vente.<\/p>\n<p>La <a href=\"https:\/\/www.boe.es\/buscar\/act.php?id=BOE-A-2003-13375\" target=\"_blank\" rel=\"dofollow noopener\">convention fiscale entre l&rsquo;Espagne et la Belgique, sign\u00e9e \u00e0 Bruxelles le 14 juin 1995 (BOE-A-2003-13375)<\/a>, r\u00e9partit le droit d&rsquo;imposer. Pour les titres ordinaires, elle le r\u00e9serve \u00e0 l&rsquo;\u00c9tat de r\u00e9sidence du c\u00e9dant.<\/p>\n<blockquote style=\"background:#eaf4fb;border-left:5px solid #007BB3;padding:18px 24px;margin:25px 0;\">\n<p style=\"margin:0 0 8px 0;font-style:italic;\">\u00ab&nbsp;Las ganancias derivadas de la enajenaci\u00f3n de cualquier otro bien distinto de los mencionados en los p\u00e1rrafos 1 a 5 s\u00f3lo pueden someterse a imposici\u00f3n en el Estado contratante en que reside el transmitente.&nbsp;\u00bb<\/p>\n<p style=\"margin:10px 0 0 0;font-size:0.9em;\">Article 13.6 de la convention Espagne-Belgique du 14 juin 1995&nbsp;: les plus-values sur les autres biens ne sont imposables que dans l&rsquo;\u00c9tat de r\u00e9sidence du c\u00e9dant.<\/p>\n<\/blockquote>\n<p>L&rsquo;article 23 de la m\u00eame convention pr\u00e9voit que l&rsquo;Espagne d\u00e9duit l&rsquo;imp\u00f4t pay\u00e9 en Belgique sur les revenus que la convention permet \u00e0 la Belgique d&rsquo;imposer. La loi espagnole contient par ailleurs une d\u00e9duction pour double imposition internationale, limit\u00e9e aux rendements et plus-values \u00ab&nbsp;obtenidos y gravados en el extranjero&nbsp;\u00bb, c&rsquo;est-\u00e0-dire obtenus et impos\u00e9s \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger (article 80 de la Ley 35\/2006).<\/p>\n<p>Ni l&rsquo;article 23 de la convention ni l&rsquo;article 80 de la Ley 35\/2006 ne visent express\u00e9ment un imp\u00f4t \u00e9tranger per\u00e7u sur une plus-value latente au moment d&rsquo;un d\u00e9part. Les textes ne disent donc pas, \u00e0 eux seuls, si l&rsquo;exit tax belge pay\u00e9e apr\u00e8s une vente dans les 24 mois ouvre droit \u00e0 une d\u00e9duction en Espagne. Pour une vente envisag\u00e9e pendant cette p\u00e9riode, contactez le cabinet au +34&nbsp;963 74 16 57 ou \u00e0 felix.delaguia@delaguialuzon.com avant de signer l&rsquo;ordre de vente.<\/p>\n<div style=\"background:#eaf4fb;border-left:5px solid #007BB3;padding:20px 24px;border-radius:8px;margin:25px 0\">\n<h3 style=\"margin:0 0 12px 0;color:#003c5c\">L&rsquo;avis du cabinet&nbsp;: attendre 24 mois, et d\u00e9duire l&rsquo;imp\u00f4t belge en Espagne en cas de vente anticip\u00e9e<\/h3>\n<p style=\"margin:0 0 12px 0\"><strong>R\u00e8gle g\u00e9n\u00e9rale.<\/strong> Sauf strat\u00e9gie de vente pr\u00e9par\u00e9e avant le d\u00e9part, le cabinet recommande d&rsquo;attendre l&rsquo;expiration des 24 mois avant de vendre les titres conserv\u00e9s. L&rsquo;obligation de paiement belge s&rsquo;\u00e9teint alors et seule l&rsquo;Espagne impose la vente.<\/p>\n<p style=\"margin:0 0 12px 0\"><strong>Vente avant 24 mois.<\/strong> Si l&rsquo;exit tax belge devient exigible, le cabinet consid\u00e8re que cet imp\u00f4t est d\u00e9ductible en Espagne au titre de la d\u00e9duction pour double imposition internationale (article 80 de la Ley 35\/2006) ou de l&rsquo;article 23 de la convention de 1995. Les textes ne le pr\u00e9voient pas express\u00e9ment pour un imp\u00f4t per\u00e7u sur une plus-value de d\u00e9part&nbsp;: cette position est donc une interpr\u00e9tation, \u00e0 confirmer sur votre dossier avant toute vente.<\/p>\n<p style=\"margin:0;font-size:0.9em;color:#555\">Avis du cabinet Delagu\u00eda y Luz\u00f3n, 13 octobre 2026.<\/p>\n<\/div>\n\n<h2 style=\"color:#003c5c;margin-top:35px;\">Cas pratique&nbsp;: un portefeuille d&rsquo;actions cot\u00e9es et une installation \u00e0 Valence<\/h2>\n<p>L&rsquo;exemple est fictif et les montants sont arrondis. Il illustre la m\u00e9canique des deux imp\u00f4ts et ne remplace pas une simulation sur votre situation.<\/p>\n<p>Claire, r\u00e9sidente belge, d\u00e9tient des actions cot\u00e9es achet\u00e9es 120&nbsp;000&nbsp;\u20ac en 2019. Leur valeur est de 200&nbsp;000&nbsp;\u20ac au 31 d\u00e9cembre 2025. Elle transf\u00e8re son domicile \u00e0 Valence le 15 janvier 2027, jour o\u00f9 le portefeuille vaut 230&nbsp;000&nbsp;\u20ac.<\/p>\n<ul style=\"margin:0 0 1em 1.4em;line-height:1.8;\">\n<li><strong>Plus-value de d\u00e9part en Belgique&nbsp;:<\/strong> 230&nbsp;000&nbsp;\u20ac moins 200&nbsp;000&nbsp;\u20ac, soit 30&nbsp;000&nbsp;\u20ac.<\/li>\n<li><strong>Exit tax th\u00e9orique&nbsp;:<\/strong> 3&nbsp;000&nbsp;\u20ac \u00e0 10&nbsp;% avant exon\u00e9ration. La tranche annuelle exon\u00e9r\u00e9e r\u00e9duit ce montant, mais l&rsquo;ann\u00e9e du d\u00e9part elle est limit\u00e9e au prorata du nombre de mois de la p\u00e9riode imposable. Le calcul exact rel\u00e8ve de votre conseiller fiscal belge.<\/li>\n<li><strong>Paiement&nbsp;:<\/strong> report\u00e9 de plein droit, l&rsquo;Espagne \u00e9tant un \u00c9tat membre de l&rsquo;Union europ\u00e9enne.<\/li>\n<li><strong>Attestations&nbsp;:<\/strong> au plus tard le 31 mars 2028, puis le 31 mars 2029 (14e et 26e mois suivant janvier 2027).<\/li>\n<\/ul>\n<h3 style=\"color:#007BB3;\">Sc\u00e9nario A&nbsp;: aucune vente pendant les 24 mois qui suivent le d\u00e9part<\/h3>\n<p>L&rsquo;obligation belge s&rsquo;\u00e9teint \u00e0 l&rsquo;expiration des 24 mois. Claire vend ensuite pour 260&nbsp;000&nbsp;\u20ac. L&rsquo;Espagne impose 140&nbsp;000&nbsp;\u20ac de plus-value (260&nbsp;000&nbsp;\u20ac moins 120&nbsp;000&nbsp;\u20ac), soit 31&nbsp;080&nbsp;\u20ac selon le bar\u00e8me de l&rsquo;\u00e9pargne. Imp\u00f4t belge&nbsp;: 0&nbsp;\u20ac.<\/p>\n<h3 style=\"color:#007BB3;\">Sc\u00e9nario B&nbsp;: vente en novembre 2027, dix mois apr\u00e8s le d\u00e9part<\/h3>\n<p>Claire vend pour 240&nbsp;000&nbsp;\u20ac. Le report belge cesse&nbsp;: l&rsquo;exit tax, 3&nbsp;000&nbsp;\u20ac au plus avant exon\u00e9ration, devient exigible. L&rsquo;Espagne impose 120&nbsp;000&nbsp;\u20ac de plus-value (240&nbsp;000&nbsp;\u20ac moins 120&nbsp;000&nbsp;\u20ac), soit 26&nbsp;480&nbsp;\u20ac. La tranche de 30&nbsp;000&nbsp;\u20ac constitu\u00e9e entre fin 2025 et le d\u00e9part est compt\u00e9e par les deux \u00c9tats.<\/p>\n<p>Les montants espagnols appliquent le bar\u00e8me de l&rsquo;\u00e9pargne \u00e0 la seule plus-value, sans autre revenu ni abattement (calcul du cabinet). Dans cet exemple, attendre 24 mois supprime l&rsquo;imp\u00f4t belge. La d\u00e9cision d\u00e9pend aussi du march\u00e9 et des besoins de liquidit\u00e9, d&rsquo;o\u00f9 l&rsquo;int\u00e9r\u00eat d&rsquo;une simulation avant le d\u00e9part.<\/p>\n\n<h2 style=\"color:#003c5c;margin-top:35px;\">Liste de v\u00e9rification avant le d\u00e9part de Belgique<\/h2>\n<figure style=\"margin:30px auto;max-width:640px;\"><svg xmlns=\"http:\/\/www.w3.org\/2000\/svg\" viewBox=\"0 0 480 500\" width=\"100%\" role=\"img\" aria-labelledby=\"et3-t et3-d\" style=\"max-width:640px;height:auto;font-family:Arial,Helvetica,sans-serif;\"><title id=\"et3-t\">Arbre de d\u00e9cision : vendre ses titres avant ou apr\u00e8s 24 mois<\/title><desc id=\"et3-d\">Si aucune vente n&rsquo;a lieu pendant 24 mois, l&rsquo;obligation de paiement belge cesse et seule l&rsquo;Espagne impose la vente ult\u00e9rieure. Si une vente a lieu avant 24 mois, le report belge cesse pour les titres vendus et l&rsquo;Espagne impose aussi la plus-value : une simulation pr\u00e9alable est n\u00e9cessaire.<\/desc><rect x=\"0\" y=\"0\" width=\"480\" height=\"500\" rx=\"12\" fill=\"#ffffff\" stroke=\"#c9dbe6\"\/><text x=\"24\" y=\"36\" font-size=\"18\" font-weight=\"700\" fill=\"#003c5c\">Vendre avant ou apr\u00e8s 24 mois ?<\/text><rect x=\"90\" y=\"58\" width=\"300\" height=\"62\" rx=\"10\" fill=\"#003c5c\"\/><text x=\"240\" y=\"84\" font-size=\"15\" font-weight=\"700\" text-anchor=\"middle\" fill=\"#ffffff\">Une vente est-elle pr\u00e9vue<\/text><text x=\"240\" y=\"104\" font-size=\"15\" font-weight=\"700\" text-anchor=\"middle\" fill=\"#ffffff\">dans les 24 mois du d\u00e9part ?<\/text><path d=\"M170 120 L120 176\" stroke=\"#33485a\" stroke-width=\"2.5\" fill=\"none\"\/><path d=\"M310 120 L360 176\" stroke=\"#33485a\" stroke-width=\"2.5\" fill=\"none\"\/><text x=\"118\" y=\"150\" font-size=\"14\" font-weight=\"700\" text-anchor=\"end\" fill=\"#1b5e20\">Non<\/text><text x=\"362\" y=\"150\" font-size=\"14\" font-weight=\"700\" text-anchor=\"start\" fill=\"#b45309\">Oui<\/text><rect x=\"20\" y=\"178\" width=\"212\" height=\"210\" rx=\"10\" fill=\"#edf7ee\" stroke=\"#2e7d32\"\/><text x=\"126\" y=\"204\" font-size=\"14\" font-weight=\"700\" text-anchor=\"middle\" fill=\"#1b5e20\">Attente de 24 mois<\/text><text x=\"34\" y=\"232\" font-size=\"13\" fill=\"#24402a\">Belgique : l&rsquo;obligation<\/text><text x=\"34\" y=\"250\" font-size=\"13\" fill=\"#24402a\">de paiement cesse.<\/text><text x=\"34\" y=\"280\" font-size=\"13\" fill=\"#24402a\">Espagne : imp\u00f4t sur la<\/text><text x=\"34\" y=\"298\" font-size=\"13\" fill=\"#24402a\">plus-value totale depuis<\/text><text x=\"34\" y=\"316\" font-size=\"13\" fill=\"#24402a\">l&rsquo;achat, \u00e0 la vente.<\/text><text x=\"34\" y=\"350\" font-size=\"13\" font-weight=\"700\" fill=\"#1b5e20\">Deux attestations<\/text><text x=\"34\" y=\"368\" font-size=\"13\" font-weight=\"700\" fill=\"#1b5e20\">\u00e0 transmettre<\/text><rect x=\"248\" y=\"178\" width=\"212\" height=\"210\" rx=\"10\" fill=\"#fff7ed\" stroke=\"#b45309\"\/><text x=\"354\" y=\"204\" font-size=\"14\" font-weight=\"700\" text-anchor=\"middle\" fill=\"#b45309\">Vente avant 24 mois<\/text><text x=\"262\" y=\"232\" font-size=\"13\" fill=\"#5c3a12\">Belgique : le report<\/text><text x=\"262\" y=\"250\" font-size=\"13\" fill=\"#5c3a12\">cesse pour les titres<\/text><text x=\"262\" y=\"268\" font-size=\"13\" fill=\"#5c3a12\">vendus, imp\u00f4t exigible.<\/text><text x=\"262\" y=\"298\" font-size=\"13\" fill=\"#5c3a12\">Espagne : imp\u00f4t sur la<\/text><text x=\"262\" y=\"316\" font-size=\"13\" fill=\"#5c3a12\">plus-value totale.<\/text><text x=\"262\" y=\"350\" font-size=\"13\" font-weight=\"700\" fill=\"#b45309\">Double imposition<\/text><text x=\"262\" y=\"368\" font-size=\"13\" font-weight=\"700\" fill=\"#b45309\">possible<\/text><rect x=\"20\" y=\"408\" width=\"440\" height=\"72\" rx=\"10\" fill=\"#eaf4fb\"\/><text x=\"240\" y=\"436\" font-size=\"14\" font-weight=\"700\" text-anchor=\"middle\" fill=\"#003c5c\">Dans les deux cas : simulation des deux imp\u00f4ts<\/text><text x=\"240\" y=\"458\" font-size=\"13.5\" text-anchor=\"middle\" fill=\"#003c5c\">avant le d\u00e9part et avant toute vente<\/text><\/svg><figcaption style=\"font-size:0.9em;color:#556;margin-top:8px;text-align:center;\">Cons\u00e9quences d&rsquo;une vente avant ou apr\u00e8s l&rsquo;expiration des 24 mois.<\/figcaption><\/figure>\n<ol style=\"margin:0 0 1em 1.4em;line-height:1.8;\">\n<li><strong>Inventaire des actifs financiers.<\/strong> Relevez pour chaque ligne la valeur au 31 d\u00e9cembre 2025 et le prix d&rsquo;acquisition d&rsquo;origine. Le premier chiffre sert en Belgique, le second en Espagne.<\/li>\n<li><strong>Conservation des justificatifs d&rsquo;achat.<\/strong> Bordereaux, relev\u00e9s et avis d&rsquo;op\u00e9r\u00e9 prouvent le prix d&rsquo;acquisition, que le contribuable doit d\u00e9montrer s&rsquo;il opte pour la valeur d&rsquo;acquisition r\u00e9elle en Belgique jusqu&rsquo;en 2030.<\/li>\n<li><strong>Date de transfert du domicile.<\/strong> La valeur des actifs \u00e0 cette date fixe la plus-value de d\u00e9part. Elle d\u00e9termine aussi le d\u00e9but des 24 mois et les \u00e9ch\u00e9ances des attestations.<\/li>\n<li><strong>D\u00e9claration belge de l&rsquo;ann\u00e9e du d\u00e9part.<\/strong> La plus-value de d\u00e9part n&rsquo;est pas retenue par la banque&nbsp;: elle passe par la d\u00e9claration.<\/li>\n<li><strong>Calendrier des attestations.<\/strong> Notez le dernier jour du 14e et du 26e mois suivant le mois du d\u00e9part.<\/li>\n<li><strong>Ventes et s\u00fbret\u00e9s pendant 24 mois.<\/strong> Une vente ou une s\u00fbret\u00e9 r\u00e9elle sur les titres peut mettre fin au report pour les actifs concern\u00e9s. Faites simuler les deux imp\u00f4ts avant toute op\u00e9ration.<\/li>\n<li><strong>Obligations en Espagne.<\/strong> R\u00e9sidence fiscale, d\u00e9claration des avoirs \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger et choix \u00e9ventuel d&rsquo;un r\u00e9gime sp\u00e9cial se pr\u00e9parent avant l&rsquo;arriv\u00e9e. Les <a href=\"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/blog\/s-installer-en-espagne\/\">d\u00e9marches des 90 premiers jours en Espagne<\/a> sont d\u00e9taill\u00e9es dans un article distinct.<\/li>\n<\/ol>\n\n<h2 style=\"color:#003c5c;margin-top:35px;\">Parts de soci\u00e9t\u00e9 et participations d&rsquo;au moins 20&nbsp;%<\/h2>\n<p>L&rsquo;entrepreneur belge qui d\u00e9tient les titres de sa soci\u00e9t\u00e9 rel\u00e8ve d&rsquo;un r\u00e9gime distinct. Lorsque le c\u00e9dant poss\u00e8de au moins 20&nbsp;% des droits dans la soci\u00e9t\u00e9, la loi belge exon\u00e8re une premi\u00e8re tranche de 1&nbsp;000&nbsp;000&nbsp;\u20ac, puis applique un bar\u00e8me progressif (CIR 92, articles 96\/2 et 171)&nbsp;:<\/p>\n<ul style=\"margin:0 0 1em 1.4em;line-height:1.8;\">\n<li>1,25&nbsp;% jusqu&rsquo;\u00e0 2&nbsp;500&nbsp;000&nbsp;\u20ac&nbsp;;<\/li>\n<li>2,5&nbsp;% de 2&nbsp;500&nbsp;000&nbsp;\u20ac \u00e0 5&nbsp;000&nbsp;000&nbsp;\u20ac&nbsp;;<\/li>\n<li>5&nbsp;% de 5&nbsp;000&nbsp;000&nbsp;\u20ac \u00e0 10&nbsp;000&nbsp;000&nbsp;\u20ac&nbsp;;<\/li>\n<li>10&nbsp;% au-del\u00e0 de 10&nbsp;000&nbsp;000&nbsp;\u20ac.<\/li>\n<\/ul>\n<p>La tranche exon\u00e9r\u00e9e de 1&nbsp;000&nbsp;000&nbsp;\u20ac est r\u00e9duite des montants d\u00e9j\u00e0 exon\u00e9r\u00e9s au cours des quatre p\u00e9riodes imposables pr\u00e9c\u00e9dentes. Le transfert du domicile est assimil\u00e9 \u00e0 une cession pour ces titres comme pour les autres, et l&rsquo;ann\u00e9e du d\u00e9part la tranche exon\u00e9r\u00e9e est limit\u00e9e au prorata du nombre de mois de la p\u00e9riode imposable.<\/p>\n<p>Deux cas sortent de ce bar\u00e8me et rel\u00e8vent de taux distincts&nbsp;: la cession des titres d&rsquo;une soci\u00e9t\u00e9 belge \u00e0 une personne morale \u00e9tablie hors de l&rsquo;Espace \u00e9conomique europ\u00e9en, et la cession \u00e0 une soci\u00e9t\u00e9 que le c\u00e9dant contr\u00f4le (<a href=\"https:\/\/www.ejustice.just.fgov.be\/eli\/loi\/2026\/04\/06\/2026002780\/justel\" target=\"_blank\" rel=\"nofollow noopener\">article 14 de la loi du 6 avril 2026<\/a>). Faites v\u00e9rifier le r\u00e9gime applicable avant toute op\u00e9ration de ce type.<\/p>\n<p>La convention de 1995 traite ces participations \u00e0 part. Son article 13.5 permet \u00e0 l&rsquo;\u00c9tat de r\u00e9sidence de la soci\u00e9t\u00e9 d&rsquo;imposer la plus-value lorsque le c\u00e9dant, seul ou avec des personnes associ\u00e9es ou apparent\u00e9es, a d\u00e9tenu \u00e0 un moment quelconque des cinq ann\u00e9es pr\u00e9c\u00e9dentes au moins 25&nbsp;% du capital ou des b\u00e9n\u00e9fices. La convention r\u00e9partit le droit d&rsquo;imposer, elle ne cr\u00e9e pas l&rsquo;imp\u00f4t&nbsp;: la <a href=\"https:\/\/www.ejustice.just.fgov.be\/eli\/loi\/2026\/04\/06\/2026002780\/justel\" target=\"_blank\" rel=\"nofollow noopener\">loi belge du 6 avril 2026 (article 20)<\/a> a abrog\u00e9 la disposition du CIR 92 qui visait les plus-values des non-r\u00e9sidents sur les actions de soci\u00e9t\u00e9s belges. Pour la cession d&rsquo;une soci\u00e9t\u00e9 belge apr\u00e8s l&rsquo;installation en Espagne, contactez le cabinet au +34&nbsp;963 74 16 57 ou \u00e0 felix.delaguia@delaguialuzon.com avant toute signature.<\/p>\n<p>La structuration d&rsquo;une cession, d&rsquo;une holding ou d&rsquo;un apport avant le d\u00e9part d\u00e9passe le cadre d&rsquo;une r\u00e8gle g\u00e9n\u00e9rale. Contactez le cabinet pour une analyse de votre dossier, et consultez l&rsquo;article sur la <a href=\"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/blog\/constituer-societe-holding-en-espagne\/\">constitution d&rsquo;une soci\u00e9t\u00e9 holding en Espagne<\/a>.<\/p>\n\n<h2 style=\"color:#003c5c;margin-top:35px;\">R\u00e9gime Beckham et Modelo 720&nbsp;: deux points \u00e0 anticiper<\/h2>\n<p>Le salari\u00e9 ou le dirigeant qui s&rsquo;installe en Espagne pour un emploi peut, sous conditions, opter pour le r\u00e9gime sp\u00e9cial des travailleurs d\u00e9plac\u00e9s, dit <a href=\"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/blog\/loi-beckham-regime-fiscal\/\">r\u00e9gime Beckham<\/a>. L&rsquo;imp\u00f4t se calcule alors selon les r\u00e8gles de l&rsquo;imp\u00f4t des non-r\u00e9sidents pendant l&rsquo;ann\u00e9e du d\u00e9placement et les cinq suivantes (<a href=\"https:\/\/www.boe.es\/buscar\/act.php?id=BOE-A-2006-20764\" target=\"_blank\" rel=\"dofollow noopener\">article 93 de la Ley 35\/2006<\/a>).<\/p>\n<p>Dans ce r\u00e9gime, les revenus du travail sont r\u00e9put\u00e9s obtenus en Espagne en totalit\u00e9, et les autres revenus sont impos\u00e9s lorsqu&rsquo;ils sont obtenus en territoire espagnol. Pour une plus-value sur des titres d\u00e9tenus \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger, faites confirmer le traitement applicable par le cabinet avant d&rsquo;exercer l&rsquo;option.<\/p>\n<p>Le r\u00e9sident fiscal espagnol doit par ailleurs d\u00e9clarer ses avoirs \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger au moyen du <a href=\"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/blog\/tout-savoir-sur-le-modelo-720\/\">Modelo 720<\/a> lorsque leur valeur d\u00e9passe 50&nbsp;000&nbsp;\u20ac par cat\u00e9gorie (<a href=\"https:\/\/www.boe.es\/buscar\/act.php?id=BOE-A-2007-15984\" target=\"_blank\" rel=\"dofollow noopener\">article 42 ter du Real Decreto 1065\/2007<\/a>). Un compte-titres rest\u00e9 dans une banque belge entre dans ce champ. Selon les <a href=\"https:\/\/sede.agenciatributaria.gob.es\/Sede\/todas-gestiones\/impuestos-tasas\/declaraciones-informativas\/modelo-720-decla_____sobre-bienes-derechos-extranjero_\/preguntas-frecuentes\/contribuyentes-obligados-declarar.html\" target=\"_blank\" rel=\"dofollow noopener\">r\u00e9ponses publi\u00e9es par l&rsquo;Agencia Tributaria<\/a>, le contribuable qui applique le r\u00e9gime de l&rsquo;article 93 n&rsquo;est pas tenu de d\u00e9poser cette d\u00e9claration. La d\u00e9claration se d\u00e9pose entre le 1er janvier et le 31 mars de l&rsquo;ann\u00e9e suivante (<a href=\"https:\/\/sede.agenciatributaria.gob.es\/Sede\/todas-gestiones\/impuestos-tasas\/declaraciones-informativas\/modelo-720-decla_____sobre-bienes-derechos-extranjero_\/plazos-presentacion.html\" target=\"_blank\" rel=\"dofollow noopener\">d\u00e9lais du Modelo 720<\/a>).<\/p>\n\n<div style=\"background:#f5f5f5;padding:32px 28px;border-radius:12px;margin:40px 0;\">\n<h2 style=\"color:#003c5c;margin:0 0 15px 0;\">Avocat fiscaliste en Espagne pour votre d\u00e9part de Belgique<\/h2>\n<p style=\"margin:0 0 16px 0;line-height:1.7;\">Date de d\u00e9part, calendrier des ventes, d\u00e9claration des avoirs \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger, option pour un r\u00e9gime sp\u00e9cial&nbsp;: ces choix se pr\u00e9parent avant le d\u00e9m\u00e9nagement. Le cabinet <a href=\"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/cabinet-international-avocats\/\">Delagu\u00eda y Luz\u00f3n<\/a>, \u00e9tabli \u00e0 Valence depuis 1960, et ses avocats fiscalistes conseillent en fran\u00e7ais ou en anglais les r\u00e9sidents belges qui s&rsquo;installent en Espagne, en lien avec leur conseiller fiscal belge.<\/p>\n<p style=\"margin:0 0 8px 0;\"><strong>Adresse&nbsp;:<\/strong> Avinguda Regne de Valencia, 6, 1\u00ba-2\u00ba, 46005 Valencia, Espagne<\/p>\n<p style=\"margin:0 0 8px 0;\"><strong>T\u00e9l\u00e9phone&nbsp;:<\/strong> <a href=\"tel:+34963741657\" style=\"color:#007BB3;text-decoration:none;font-weight:600;\">+34 963 74 16 57<\/a><\/p>\n<p style=\"margin:0 0 20px 0;\"><strong>E-mail&nbsp;:<\/strong> <a href=\"mailto:felix.delaguia@delaguialuzon.com\" style=\"color:#007BB3;text-decoration:none;\">felix.delaguia@delaguialuzon.com<\/a><\/p>\n<div style=\"display:flex;flex-wrap:wrap;gap:15px;\">\n<a href=\"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/contact\/\" style=\"flex:1 1 220px;text-align:center;background:#003c5c;color:#fff;padding:16px 30px;border-radius:8px;text-decoration:none;font-weight:700;\">Contacter le cabinet<\/a>\n<a href=\"https:\/\/delaguialuzon.com\/fr\/droit-fiscal-et-comptabilite\/\" style=\"flex:1 1 220px;text-align:center;background:transparent;color:#003c5c;border:2px solid #003c5c;padding:14px 30px;border-radius:8px;text-decoration:none;font-weight:700;\">Nos services en droit fiscal<\/a>\n<\/div>\n<\/div>\n\n<h2 style=\"color:#003c5c;margin-top:35px;\">Questions fr\u00e9quentes sur l&rsquo;exit tax belge<\/h2>\n<h3 style=\"color:#007BB3;\">Comment \u00e9viter l&rsquo;exit tax en Belgique avant de s&rsquo;installer en Espagne&nbsp;?<\/h3>\n<p>En r\u00e9unissant les conditions du report de paiement. Pour un d\u00e9part vers l&rsquo;Espagne, le paiement est report\u00e9 de plein droit et l&rsquo;obligation de payer s&rsquo;\u00e9teint 24 mois apr\u00e8s le transfert du domicile si, pendant ce d\u00e9lai, les actifs financiers n&rsquo;ont \u00e9t\u00e9 ni c\u00e9d\u00e9s \u00e0 titre on\u00e9reux ni grev\u00e9s d&rsquo;une s\u00fbret\u00e9 r\u00e9elle, si le contribuable est rest\u00e9 r\u00e9sident fiscal d&rsquo;un \u00c9tat ouvrant droit au report et si les attestations annuelles ont \u00e9t\u00e9 transmises (article 413\/1, \u00a7 6 du CIR 92). Lorsque la plus-value latente est importante, le cabinet \u00e9tudie aussi une vente des titres avant le d\u00e9part, suivie de leur rachat. Ces choix se pr\u00e9parent avant le d\u00e9m\u00e9nagement.<\/p>\n<h3 style=\"color:#007BB3;\">L&rsquo;exit tax belge doit-elle \u00eatre pay\u00e9e au moment du d\u00e9part vers l&rsquo;Espagne&nbsp;?<\/h3>\n<p>Non. Le paiement est report\u00e9 de plein droit pour un transfert de domicile vers un autre \u00c9tat membre de l&rsquo;Union europ\u00e9enne (article 413\/1, \u00a7 6 du CIR 92). L&rsquo;imp\u00f4t devient exigible si les actifs sont vendus ou font l&rsquo;objet d&rsquo;une s\u00fbret\u00e9 r\u00e9elle avant l&rsquo;expiration des 24 mois, ou si le contribuable s&rsquo;installe hors des \u00c9tats ouvrant droit au report sans constituer de garantie. Le maintien du report suppose aussi la transmission de l&rsquo;attestation annuelle.<\/p>\n<h3 style=\"color:#007BB3;\">Que se passe-t-il si les titres sont vendus apr\u00e8s 24 mois&nbsp;?<\/h3>\n<p>L&rsquo;obligation de paiement belge a cess\u00e9 \u00e0 l&rsquo;expiration des 24 mois. La vente est alors impos\u00e9e en Espagne, sur la diff\u00e9rence entre le prix de vente et le prix d&rsquo;acquisition d&rsquo;origine (articles 34 et 35 de la Ley 35\/2006).<\/p>\n<h3 style=\"color:#007BB3;\">Les plus-values acquises avant 2026 sont-elles concern\u00e9es&nbsp;?<\/h3>\n<p>Non pour la Belgique&nbsp;: pour les actifs acquis avant le 1er janvier 2026, la plus-value se calcule \u00e0 partir de leur valeur au 31 d\u00e9cembre 2025 (article 102, \u00a7 4 du CIR 92). L&rsquo;Espagne, elle, part du prix d&rsquo;acquisition r\u00e9el.<\/p>\n<h3 style=\"color:#007BB3;\">Que pr\u00e9voit la loi en cas de retour en Belgique&nbsp;?<\/h3>\n<p>Si le contribuable r\u00e9tablit son domicile en Belgique dans les 24 mois, l&rsquo;obligation de paiement cesse. La valeur d&rsquo;acquisition de ses actifs est alors d\u00e9termin\u00e9e comme s&rsquo;il n&rsquo;avait pas quitt\u00e9 le pays, et peut \u00eatre augment\u00e9e de la base effectivement impos\u00e9e \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger par un imp\u00f4t de m\u00eame nature (article 102, \u00a7 3 du CIR 92).<\/p>\n<h3 style=\"color:#007BB3;\">L&rsquo;exit tax belge vise-t-elle un appartement ou une maison&nbsp;?<\/h3>\n<p>Non. Le texte vise les actifs financiers \u00e9num\u00e9r\u00e9s \u00e0 l&rsquo;article 92, \u00a7 1er du CIR 92&nbsp;: instruments financiers, certains contrats d&rsquo;assurance et op\u00e9rations de capitalisation, crypto-actifs et fonds. La vente d&rsquo;un bien immobilier suit d&rsquo;autres r\u00e8gles.<\/p>\n<h3 style=\"color:#007BB3;\">Un compte-titres belge doit-il \u00eatre d\u00e9clar\u00e9 en Espagne&nbsp;?<\/h3>\n<p>Oui, d\u00e8s que la valeur des titres d\u00e9tenus \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger d\u00e9passe 50&nbsp;000&nbsp;\u20ac, le r\u00e9sident fiscal espagnol d\u00e9pose le Modelo 720 entre le 1er janvier et le 31 mars de l&rsquo;ann\u00e9e suivante, sauf s&rsquo;il applique le r\u00e9gime sp\u00e9cial de l&rsquo;article 93. Il s&rsquo;agit d&rsquo;une d\u00e9claration informative, distincte de la d\u00e9claration de revenus.<\/p>\n\n<p style=\"font-size:0.85em;color:#666;margin-top:30px;\">\u00c9tat du droit au 13 octobre 2026. Les r\u00e8gles belges sont r\u00e9sum\u00e9es \u00e0 partir des textes publi\u00e9s au Moniteur belge&nbsp;; pour leur application, un conseiller fiscal belge reste l&rsquo;interlocuteur comp\u00e9tent.<\/p>\n\n\n<style>\r\n.lwrp.link-whisper-related-posts{\r\n            \r\n            margin-top: 40px;\nmargin-bottom: 30px;\r\n        }\r\n        .lwrp .lwrp-title{\r\n            \r\n            \r\n        }.lwrp .lwrp-description{\r\n            \r\n            \r\n\r\n        }\r\n        .lwrp .lwrp-list-container{\r\n        }\r\n        .lwrp .lwrp-list-multi-container{\r\n            display: flex;\r\n        }\r\n        .lwrp .lwrp-list-double{\r\n            width: 48%;\r\n        }\r\n        .lwrp .lwrp-list-triple{\r\n            width: 32%;\r\n        }\r\n        .lwrp .lwrp-list-row-container{\r\n            display: flex;\r\n            justify-content: space-between;\r\n        }\r\n        .lwrp .lwrp-list-row-container .lwrp-list-item{\r\n            width: 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