Закон Бекхэма в Испании: главное
- Закон Бекхэма (специальный режим статьи 93 Закона об IRPF) позволяет новому налоговому резиденту Испании платить налог по правилам для нерезидентов в год переезда и в следующие пять лет.
- По режиму Бекхэма доходы, облагаемые в Испании, кроме дивидендов, процентов и прироста капитала, облагаются по ставке 24% до 600 000 € и по ставке 47% с суммы превышения.
- Дивиденды, проценты и прирост капитала по режиму Бекхэма облагаются по шкале от 19% до 30% (ставки действуют с 2025 года).
- Режим Бекхэма доступен только тому, кто не был налоговым резидентом Испании пять предыдущих лет и переехал в связи с работой, назначением администратором компании, предпринимательской деятельностью или работой высококвалифицированного специалиста.
- Заявление на режим Бекхэма (Modelo 149) подаётся не позднее шести месяцев с даты начала деятельности, указанной при регистрации в системе социального страхования.
- Плательщик по режиму Бекхэма не подаёт декларацию Modelo 720 о зарубежном имуществе и платит налог на богатство только с имущества в Испании.
Кому стоит присмотреться к закону Бекхэма
Режим интересен прежде всего тем, кто переезжает в Испанию ради работы или бизнеса и получает высокий доход: при общих правилах IRPF максимальная ставка может превышать 47%. Вместо неё действует фиксированная ставка, а большинство зарубежных доходов в Испании не облагается.
У режима есть строгие условия и короткий срок подачи заявления. Ответы ниже основаны на статье 93 Закона 35/2006 об IRPF и разъяснениях Налогового агентства Испании (AEAT) по состоянию на 2 октября 2026 года. Как налоговая проверяет применение режима, мы разбираем в статье о «синдроме Ван Гала» и налоговом резидентстве.
Что даёт закон Бекхэма
Каковы преимущества режима Бекхэма?
По режиму Бекхэма налогоплательщик остаётся плательщиком IRPF, но рассчитывает налог по правилам налога на доходы нерезидентов (IRNR) со специальными ставками. Доходы до 600 000 € облагаются по фиксированной ставке 24%, а сумма превышения по ставке 47%.
В Испании облагаются только доходы из испанских источников. При этом весь трудовой доход за период режима считается полученным в Испании, как поясняет руководство AEAT по режиму импатриантов.
При каком доходе режим выгоден?
Закон не устанавливает минимального дохода. Выгода зависит от размера и состава доходов, семьи и вычетов, которые при режиме не применяются, поэтому расчёт стоит сделать до подачи заявления.
Мы можем сравнить для Вас налог по общим правилам и по режиму Бекхэма: свяжитесь с Olesia Davidova: o.davidova@delaguialuzon.com или +34 96 352 32 91.
Какие ставки применяются?
По инструкции AEAT к декларации Modelo 151 действуют две шкалы:
- доходы, кроме дивидендов, процентов и прироста капитала: 24% до 600 000 €, 47% с суммы превышения;
- дивиденды, проценты и прирост капитала (с 2025 года): 19% до 6 000 €, 21% от 6 000 до 50 000 €, 23% от 50 000 до 200 000 €, 27% от 200 000 до 300 000 € и 30% свыше 300 000 €.
До 2024 года включительно последняя ставка этой шкалы составляла 28%.
Каковы недостатки режима?
У режима есть ограничения, которые важно учесть до подачи заявления:
- не применяются личные и семейные минимумы и большинство вычетов IRPF; из налога вычитаются только пожертвования, удержания и вычет за двойное налогообложение;
- по разъяснению AEAT, такой налогоплательщик не считается резидентом Испании для применения конвенций об избежании двойного налогообложения, поэтому другая страна может облагать его доходы без учёта конвенции;
- после отказа от режима или исключения из него вернуться к нему нельзя.
Облагаются ли в Испании зарубежные доходы?
Как правило, нет. В Испании облагаются только доходы из испанских источников, поэтому зарубежные дивиденды, проценты или арендный доход в Испании не облагаются.
Исключение составляют трудовые доходы и доходы от предпринимательской деятельности в рамках режима: они считаются полученными в Испании, даже если работа частично выполняется за рубежом (сводная таблица AEAT).
Почему налоговая уделяет режиму особое внимание?
Режим создан для привлечения в Испанию специалистов, предпринимателей и руководителей. В директивах плана налогового контроля AEAT на 2026 год отдельно названы проверки правильного применения режима импатриантов.
AEAT указывает на случаи злоупотреблений: заявители на самом деле уже жили в Испании в предыдущие годы или оформляли трудовые договоры и назначения администратором только для формального выполнения условий. Как подготовиться к такой проверке, мы разбираем в статье о «синдроме Ван Гала».
Кто может применять закон Бекхэма
Нужно ли быть иностранцем?
Нет. Статья 93 не содержит условий о гражданстве: важно, чтобы человек не был налоговым резидентом Испании в течение пяти налоговых периодов до переезда.
Какие условия нужно выполнить?
По руководству AEAT для переездов с 2023 года нужно одновременно выполнить три условия:
- не быть налоговым резидентом Испании в течение пяти налоговых периодов до переезда;
- переехать в первый год применения режима или в предыдущий год по одной из причин: трудовой договор с испанским работодателем или командирование работодателем; удалённая работа на иностранного работодателя, в том числе с визой цифрового кочевника; назначение администратором компании; предпринимательская деятельность, признанная таковой по статье 70 Закона 14/2013; работа высококвалифицированного специалиста для стартапов или в сфере обучения, исследований и инноваций, если она даёт более 40% дохода;
- не получать доходы через постоянное представительство в Испании, кроме случаев предпринимательской деятельности и работы высококвалифицированных специалистов.
Режим недоступен профессиональным спортсменам. Если компания, администратором которой назначается заявитель, в основном управляет имуществом (entidad patrimonial), его доля в ней не должна делать её связанной компанией по статье 18 Закона о налоге на прибыль.
Каков срок подачи заявления?
Заявление подаётся не позднее шести месяцев с даты начала деятельности, указанной при регистрации в системе социального страхования Испании (или в документах о сохранении социального страхования страны происхождения). Так указано в инструкции AEAT к форме Modelo 149.
Поэтому считать срок лучше с первого дня работы в Испании.
Как подать заявление и какие документы нужны?
Порядок на странице AEAT о форме Modelo 149 такой:
- получить испанский налоговый номер (NIF) и встать на налоговый учёт, если Вы ещё не зарегистрированы;
- загрузить подтверждающие документы через отдельную электронную процедуру AEAT и получить номер регистрации;
- подать форму Modelo 149 с указанием этого номера.
К заявлению прикладываются подтверждение регистрации в системе социального страхования, разрешение на проживание (если оно требуется) и документ работодателя с датой начала работы, местом работы и сроком договора или письмо о командировании.
Сколько ждать подтверждения от налоговой?
По инструкции AEAT налоговая выдаёт документ, подтверждающий выбор режима, если для этого есть основания, в течение 10 рабочих дней после подачи заявления.
Могут ли супруг и дети применять режим?
Да, с 2023 года. Режим могут выбрать супруг, дети младше 25 лет (или любого возраста при инвалидности), а при отсутствии брака второй родитель детей. Для этого нужно:
- переехать вместе с основным налогоплательщиком или позже, но до окончания первого года применения режима;
- стать налоговым резидентом Испании и выполнить условия о пяти годах нерезидентства и об отсутствии постоянного представительства;
- иметь в сумме налоговую базу меньше, чем у основного налогоплательщика.
Помните, что по статье 9 Закона об IRPF человек считается резидентом Испании, пока не доказано обратное, если здесь постоянно живут его супруг и несовершеннолетние дети.
Срок действия режима, отказ и исключение
Сколько лет действует режим?
Режим действует в налоговый период, когда человек становится резидентом Испании, и в следующие пять периодов, то есть до шести лет. По разъяснению AEAT первым считается первый календарный год после переезда, в котором человек провёл в Испании более 183 дней.
Например, если работник переехал в марте 2025 года и провёл в Испании в 2025 году более 183 дней, режим действует с 2025 по 2030 год. При переезде в сентябре первым годом режима обычно становится следующий год.
Можно ли отказаться от режима?
Да. Об отказе сообщают по форме Modelo 149 в ноябре или декабре, и он действует с 1 января следующего года. Вернуться к режиму после отказа нельзя (AEAT об отказе и исключении).
Когда налогоплательщика исключают из режима?
Если перестаёт выполняться одно из условий режима, налогоплательщик исключается из него начиная с того налогового периода, в котором условие нарушено. Об исключении нужно сообщить по форме Modelo 149 в течение одного месяца.
Исключённый налогоплательщик не может снова выбрать режим.
Что будет с режимом при увольнении?
Закон не называет увольнение отдельным основанием исключения: решающее значение имеет, продолжаете ли Вы выполнять условия статьи 93. Если условие нарушено, об исключении нужно сообщить в течение месяца.
Как оценить Вашу ситуацию после увольнения, лучше обсудить с юристом до подачи следующей декларации.
Сохраняется ли режим при смене работодателя?
Смена работодателя также не названа в законе отдельным основанием исключения. Важно, чтобы после перехода выполнялись все условия режима.
Перед сменой работы стоит проверить новую ситуацию: свяжитесь с нами, и мы оценим риски.
Можно ли после переезда стать администратором компании?
С 2023 года назначение администратором компании само по себе является основанием для применения режима. Если Вы переехали по трудовому договору и позже стали администратором, нужно проверить, как это влияет на выполнение условий; такой вопрос лучше обсудить заранее.
Консультация по закону Бекхэма
Delaguía y Luzón работает с 1960 года, наш офис находится в Валенсии. Мы проверим, подходит ли Вам режим, рассчитаем выгоду, подготовим документы и подадим Modelo 149 в срок, а затем поможем с ежегодной декларацией Modelo 151; подробнее на странице налогового права и бухгалтерского учёта. Консультируем на русском языке физических лиц, проживающих в Испании.
Свяжитесь с Olesia Davidova: o.davidova@delaguialuzon.com или +34 96 352 32 91. Вы также можете оставить запрос на странице контактов.
Частые вопросы о законе Бекхэма
Как подаётся годовая декларация?
Плательщики по режиму подают специальную декларацию по форме Modelo 151 только в электронном виде, в те же сроки и тем же способом, что и обычную декларацию IRPF (AEAT о форме Modelo 151). Декларацию за 2025 год можно было подать с 8 апреля по 30 июня 2026 года.
Как работодатель удерживает налог?
Удержания производятся по правилам налога на доходы нерезидентов, но по ставке 24%. Если один работодатель платит за год более 600 000 €, к сумме превышения применяется 47% (с 2021 года, по данным руководства AEAT).
Облагается ли зарплата за работу до переезда?
По разъяснению AEAT доходы от работы, выполненной до даты переезда в Испанию, не считаются полученными в рамках режима. Это не исключает их налогообложения в Испании, если по правилам для нерезидентов они относятся к испанским источникам.
Можно ли инвестировать в компании?
Да. Плательщик по режиму может быть участником или акционером испанских и иностранных компаний. Дивиденды испанских компаний облагаются по шкале от 19% до 30%, а дивиденды иностранных компаний в Испании не облагаются, так как это не испанский источник дохода.
Можно ли при режиме Бекхэма вкладывать в недвижимость?
Да, но с оговоркой: работник по найму не должен получать доходы через постоянное представительство в Испании. Если сдача недвижимости превращается в предпринимательскую деятельность, это может нарушить условия режима.
Доход от сдачи недвижимости в Испании облагается в Испании по ставке 24%. Как структурировать вложения, стоит обсудить до покупки.
Есть ли вычет за двойное налогообложение?
Да. Если трудовой доход или доход от предпринимательской деятельности, полученный за рубежом, облагается и там, можно применить вычет за международное двойное налогообложение по статье 80 Закона об IRPF. По инструкции AEAT к Modelo 151 вычет не может превышать 30% части налога, приходящейся на все такие доходы.
Нужно ли платить налог на богатство и подавать Modelo 720?
Плательщик по режиму платит налог на богатство только с имущества в Испании: статья 93 прямо относит его к obligación real. По разъяснению AEAT он может выбрать правила своего автономного сообщества, но тогда применяет их целиком. Подробнее в статье о налоге на богатство в Испании.
Декларацию Modelo 720 о зарубежном имуществе плательщик по режиму не подаёт; супруг и дети, не применяющие режим, могут быть обязаны её подать (вопросы и ответы AEAT по Modelo 720). Нужно ли подавать Modelo 721 о зарубежной криптовалюте, уточните у нас для Вашего случая.
Остались вопросы о законе Бекхэма? Свяжитесь с Olesia Davidova: o.davidova@delaguialuzon.com или +34 96 352 32 91.
