Наследство в Испании: какое право применяется и какой налог платить

27 февраля, 2025

Наследство в Испании: главное

Если умерший постоянно проживал в Испании, к его наследству по общему правилу применяется испанское право, даже если он был иностранцем, а имущество находится в разных странах (статья 21 Регламента ЕС 650/2012).
Иностранец, живущий в Испании, может выбрать в завещании право страны своего гражданства, и испанские органы применят это право ко всему наследству (статья 22 Регламента ЕС 650/2012).
Наследник, проживающий в Испании, платит испанский налог на наследство (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones) со всего полученного имущества, где бы оно ни находилось, и может вычесть аналогичный налог, уплаченный за рубежом.
Наследник, не проживающий в Испании, платит испанский налог на наследство только с имущества в Испании и вправе применять льготы соответствующего автономного сообщества.
Если наследодатель постоянно проживал в Валенсии, супруг, дети, внуки и родители получают скидку 99% на налог с задекларированного имущества.
Декларацию по налогу на наследство в Валенсии нужно подать в течение шести месяцев со дня смерти наследодателя.

Почему международное наследство требует подготовки

Когда у семьи есть имущество в Испании и в другой стране, а родственники живут в разных государствах, возникают два отдельных вопроса. Первый: право какой страны определяет, кто и что наследует. Второй: где и сколько налога заплатит каждый наследник.

На первый вопрос отвечает Регламент ЕС о наследовании, на второй испанский налоговый закон и правила автономного сообщества. Сведения актуальны на 2 октября 2026 года.

Какое право применяется к наследству в Испании

Регламент (ЕС) 650/2012 о наследовании определяет, право какой страны регулирует наследство в целом. Общее правило сформулировано в статье 21:

«Salvo disposición contraria del presente Reglamento, la ley aplicable a la totalidad de la sucesión será la del Estado en el que el causante tuviera su residencia habitual en el momento del fallecimiento.»
Reglamento (UE) 650/2012, статья 21.1

Таким образом, если наследодатель постоянно жил в Испании, к его наследству применяется испанское право, независимо от его гражданства и от того, где находится имущество.

Исключения из общего правила

Явно более тесная связь с другой страной. Если из всех обстоятельств ясно, что на момент смерти наследодатель был явно теснее связан с другим государством, применяется право этого государства (статья 21.2). Это исключение применяется редко.
Выбор права гражданства. Любой человек может выбрать для своего наследства право страны, гражданином которой он является в момент выбора или в момент смерти (статья 22). Выбор делается прямо в завещании или ином распоряжении на случай смерти либо должен ясно из него следовать.

Для граждан России, Украины или других государств выбор права своей страны часто кажется естественным, но он меняет состав наследников, обязательные доли и порядок раздела. Прежде чем делать такой выбор, обсудите его с юристом.

Налог на наследство в Испании для резидентов и нерезидентов

Налог на наследство и дарение регулируется Законом 29/1987 о налоге на наследство и дарение. Кто и с какого имущества платит налог, зависит прежде всего от налогового резидентства наследника.

Наследник проживает в Испании

Наследник, проживающий в Испании, платит налог по obligación personal: со всего полученного имущества, где бы оно ни находилось (статья 6 Закона 29/1987). Резидентство определяется по правилам подоходного налога IRPF.

Если за рубежом с того же имущества уже уплачен аналогичный налог, статья 23 позволяет вычесть меньшую из двух сумм: налог, фактически уплаченный за границей, или испанский налог, рассчитанный по средней ставке на это зарубежное имущество.

Правила какого автономного сообщества применяются, определяет Закон 22/2009 о финансировании автономных сообществ. При наследовании это сообщество, где наследодатель имел постоянное место жительства на дату смерти (статья 32), то есть где он провёл больше всего дней за последние пять лет (статья 28).

Наследник не проживает в Испании

Наследник-нерезидент платит налог по obligación real: только с имущества и прав, которые находятся или могут быть осуществлены в Испании, а также с выплат по договорам страхования жизни с испанскими страховщиками (статья 7 Закона 29/1987).

Второе дополнительное положение того же закона позволяет нерезиденту применять правила автономного сообщества, а не только общегосударственные:

если наследодатель жил в одном из автономных сообществ Испании, применяются правила этого сообщества;
если наследодатель не жил в Испании, применяются правила сообщества, где находится наибольшая по стоимости часть его испанского имущества.

Налог на наследство в Валенсии

Если к наследству применяются валенсийские правила, действует статья 12 bis валенсийского Закона 13/1997 (консолидированный текст в BOE):

скидка 99% на налог для родственников групп I и II: детей и других потомков, супруга, родителей и других предков;
скидка 25% для братьев и сестёр, дядей и тётей, племянников и племянниц (родственники группы III второй и третьей степени) при наследовании с 1 июня 2026 года;
для этих же родственников скидка вырастет до 50% с 1 июня 2027 года по изменениям, внесённым законами Валенсии 5/2025 и 5/2026.

Скидка распространяется только на имущество, полностью включённое в декларацию, поданную в срок или до получения требования налоговой. Поэтому важно указать в декларации всё наследуемое имущество, включая зарубежное.

Декларацию подают в течение шести месяцев со дня смерти наследодателя (статья 12 ter того же закона). О налоге на имущество, который платят уже после получения наследства, читайте в статье о налоге на богатство в Испании.

Как спланировать наследование в Испании

Составьте завещание у испанского нотариуса, если у Вас есть имущество в Испании. В нём можно прямо выбрать право страны своего гражданства.
Согласуйте завещания в разных странах. Если у Вас есть завещание и в другой стране, тексты и выбор права должны соответствовать друг другу.
Оцените налоговые последствия заранее: для наследников-резидентов и нерезидентов налоговая база, льготы и сроки различаются.
Соберите документы о резидентстве наследодателя и наследников: от них зависит, правила какого государства и какого сообщества будут применяться.

Варианты для наследников

После открытия наследства каждый наследник решает, как к нему отнестись:

принять наследство полностью (aceptación pura y simple), вместе с имуществом и долгами наследодателя;
принять наследство с описью имущества (a beneficio de inventario): ответственность по долгам наследодателя ограничивается стоимостью полученного имущества;
отказаться от наследства (repudiación), например если долги превышают стоимость имущества.

Если наследники не могут договориться о разделе, его может провести лицо, назначенное в завещании (albacea или contador-partidor), либо суд. Какой вариант подходит в Вашем случае, зависит от состава наследства и долгов, поэтому решение стоит принимать после консультации.

Помощь с наследством в Испании

Delaguía y Luzón работает с 1960 года, наш офис находится в Валенсии. Мы помогаем составить завещание, определить применимое право, подготовить налоговые декларации и оформить наследство в Испании; подробнее на странице наследственного права. Консультируем на русском языке физических лиц, проживающих в Испании.

Свяжитесь с Olesia Davidova: o.davidova@delaguialuzon.com или +34 96 352 32 91. Вы также можете оставить запрос на странице контактов.

Частые вопросы о наследовании в Испании

Какое право регулирует международное наследство в Испании?

По Регламенту ЕС 650/2012 применяется право страны, где наследодатель постоянно проживал на момент смерти. В завещании можно выбрать право страны своего гражданства.

Нужно ли декларировать наследство в Испании?

Да, если наследник проживает в Испании (декларируется всё полученное имущество) или если наследуемое имущество находится в Испании. В Валенсии декларацию подают в течение шести месяцев со дня смерти.

Какие льготы по налогу на наследство действуют в Валенсии?

Детям, супругу, родителям и другим родственникам групп I и II предоставляется скидка 99%. Братья, сёстры, дяди, тёти, племянники и племянницы получают скидку 25% с 1 июня 2026 года и 50% с 1 июня 2027 года.

Что делать, если наследство облагается налогом в двух странах?

Наследник-резидент Испании может вычесть из испанского налога аналогичный налог, уплаченный за рубежом, в пределах, установленных статьёй 23 Закона 29/1987. Как это сочетается с правилами другой страны, нужно проверять в каждом случае; свяжитесь с нами.