Содержание
Преимущества и общая информация
Каковы преимущества применения Закона Бекхэма?
Закон Бекхэма позволяет применять фиксированную налоговую ставку в размере 24% (или 47%) ко всем доходам, полученным от профессиональной деятельности. Доходы, полученные за рубежом, не облагаются налогом в Испании.
В каких случаях применяется Закон Бекхэма?
Это зависит от финансового и личного положения каждого человека. Однако, в качестве ориентира, этот режим применяется при годовом валовом доходе, составляющем около 60 000 евро, причем учитываются только доходы от профессиональной деятельности.
Какая налоговая ставка применяется?
Доходы, составляющие менее 600 000 евро, облагаются налогом по ставке 24%. Для доходов свыше этой суммы применяется ставка в размере 45%. Дивиденды, проценты и прирост капитала облагаются налогом по ставке от 19% до 23%.
Каковы недостатки этого налогового режима?
Существует два потенциальных недостатка. С одной стороны, он предлагает ограниченные возможности в части налоговых вычетов и доступ к меньшему количеству налоговых льгот (например, применяемых в отношении пособий по увольнению).
С другой стороны, это может привести к более высокой налоговой нагрузке за рубежом из-за невозможности применения соглашений о двойном налогообложении.
Является ли Испания единственной страной, в которой применяется такой режим налогообложения?
Нет, в нескольких соседних странах действуют более или менее аналогичные специальные налоговые режимы, например, в Португалии, Великобритании и Швейцарии.
Почему в Испании был принят Закон Бекхэма?
Цель Закона Бекхэма — способствовать привлечению в Испанию талантливых или высококвалифицированных специалистов для содействия интернационализации и повышения конкурентоспособности испанских компаний. Этот закон не применяется по отношению к инвесторам или лицам, не желающим работать в Испании.
Условия применения
Применяется ли Закон Бекхэма только по отношению к иностранным гражданам?
Нет, национальность не влияет на применение Закона Бекхэма.
В отношении кого применяется Закон Бекхэма?
В соответствии с законодательством, человек должен заключить трудовой договор с местной компанией, быть переведен по инициативе работодателя или быть назначенным директором фирмы, не связанной с ним, на основании чего он становится налоговым резидентом Испании (это означает, что он будет находиться в стране более 183 дней в течение года).
Таким образом, переезд в Испанию должен быть обусловлен началом трудовых отношений.
Наконец, человек не должен являться налоговым резидентом Испании в течение предшествующих 5 лет и получать доходы от экономической деятельности.
Каков срок подачи заявления для применения Закона Бекхэма?
Срок подачи заявления составляет 6 месяцев с момента начала трудовых отношений в Испании.
Какие документы для этого требуются?
Налогоплательщики, желающие воспользоваться Законом Бекхэма, должны заполнить форму 030 и затем подать форму 149 вместе с подтверждающими документами от компании.
Сколько времени занимает выдача свидетельства по Закону Бекхэма налоговыми органами?
Согласно установленным правилам, налоговым органам предоставлен срок 10 дней с момента получения запроса. Однако на практике это обычно занимает от 1 до 2 месяцев.
Могут ли супруги или дети также воспользоваться Законом Бекхэма?
Закон Бекхэма будет применяться только в том случае, если они сами подадут заявление и соответствуют условиям применения указанного закона.
Следует отметить, что существует презумпция налогового резидентства в Испании для тех налогоплательщиков, чьи супруги (с которыми они не находятся в разводе) и несовершеннолетние дети проживают в Испании.
Срок действия, отказ и исключение
В течение какого срока действует Закон Бекхэма?
Срок его действия составляет 6 лет (5 лет и год получения лицом налогового резидентства в Испании). Так, если переезд произошел в марте 2019 года, то этот режим будет применяться с 2019 по 2024 год.
Можно ли отказаться от Закона Бекхэма, если его применение становится невыгодным?
Да, но только в ноябре или декабре конкретного года, причем решение вступит в силу со следующего года.
Могут ли налогоплательщика исключить из числа лиц, в отношении которых применяется Закона Бекхэма?
Да, если налоговые органы узнают, что налогоплательщик не отвечает условиям применения Закона Бекхэма, они могут исключить его из числа лиц, в отношении которых применяется этот режим, а также провести дополнительную налоговую проверку с требованием уплаты налогов и пеней за просрочку, и, в случае необходимости, наложить штрафы.
Продолжает ли действовать этот налоговый режим в случае увольнения?
Право на применение Закона Бекхэма не теряется в случае прекращения трудовых отношений по независящим от налогоплательщика причинам, если налогоплательщик остается безработным или неактивным на короткий срок, а затем начинает новые трудовые отношения.
Теряется ли право на применение указанного налогового режима при смене места работы?
Нет, право на применение режима не теряется, если трудовые отношения завершаются по собственному желанию работника при смене места работы.
Можно ли быть наемным работником в Испании и впоследствии стать управляющим испанской компании?
Физическое лицо имеет право приобрести статус управляющего после переезда в Испанию с целью начала трудовых отношений.
Прочие вопросы
Когда нужно подавать налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц?
Срок подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц для налогоплательщиков, применяющих Закон Бекхэма, такой же, как и для всех остальных налогоплательщиков (как правило, с апреля по июнь каждого года). Однако для этой налоговой декларации существует специальная форма (форма 151).
Каким образом работодатель будет удерживать налог?
Работодатель будет удерживать налог так, как если бы налогоплательщик/работник был нерезидентом, т. е. по ставке 24% (или 47%, если заработанный доход превышает 600 000 евро в год) и уплачивать авансовые платежи путем подачи формы 216.
Предписывает ли Закон Бекхэма уплачивать налоги с зарплаты, выплаченной моим предыдущим работодателем за рубежом?
Нет, доходы от деятельности, осуществляемой до даты переезда в Испанию, не считаются доходами, полученными в рамках указанного налогового режима.
Могу ли я инвестировать в испанские компании?
Да, лицо, выбравшее специальный режим налогообложения, может быть партнером или пассивным инвестором-акционером испанских или иностранных компаний и, например, получать дивиденды.
Совместим ли Закон Бекхэма с инвестированием в недвижимость в Испании?
Специальный режим налогообложения не препятствует инвестированию в недвижимость в Испании. Однако его применение зависит от условия отсутствия получения доходов от экономической деятельности (ИП) через постоянное представительство на территории Испании. Поэтому важно, чтобы инвестиции в недвижимость в Испании не приносили дохода от экономической деятельности.
Владение недвижимостью в Испании может потребовать уплаты налога на доходы.
Предусматривает ли Закон Бекхэма вычет за международное двойное налогообложение?
Да, Закон Бекхэма предусматривает вычет за международное двойное налогообложение (например, если заработанный доход также облагается налогом за границей), но будет учтена меньшая из двух следующих сумм:
30% от части полной ставки (налога), соответствующей общей сумме доходов от трудовой деятельности.
Уплаченный налог за границей.
Результат применения средней эффективной ставки налога к части налогооблагаемой базы, облагаемой налогом за рубежом.
Должно ли лицо, выбравшее Закон Бекхэма, уплачивать налог на имущество в Испании?
В принципе нет, за исключением случаев, когда налогоплательщик владеет имуществом или правами в Испании, имеющими определенную стоимость. Следует также отметить, что налогоплательщики, применяющие Закон Бекхэма, не должны представлять налоговую декларацию по форме 720 о имуществе и правах, находящихся за границей.
