Криптовалюты и бизнес в Испании: новая эпоха возможностей для компаний

Компания принимает оплату в USDC или держит часть свободных средств в биткоине: какие правила действуют

Общество с ограниченной ответственностью (Sociedad Limitada, SL) в Валенсии получает от клиентов оплату в стейблкоинах. Холдинг размещает часть средств на зарубежной криптобирже. Стартап хочет хранить криптовалюту клиентов. В каждом случае действуют свои налоговые, бухгалтерские и регуляторные правила.

Для криптовалюты в бизнесе важны четыре блока: налог на прибыль, бухгалтерский учёт по позиции ICAC (Института бухгалтерского учёта и аудита Испании), НДС и регламент ЕС MiCA, надзор за которым в Испании ведёт CNMV. Правила изложены для компаний, зарегистрированных в Испании, по состоянию на 2 октября 2026 года.

Налогообложение частных лиц (IRPF, Modelo 721, штрафы) описано отдельно: как декларировать криптовалюту в Испании физическому лицу.

Можно ли внести криптовалюту в уставный капитал

Криптовалюта не является законным платёжным средством. По статье 61 Закона о капитальных обществах (Ley de Sociedades de Capital) денежные вклады выражаются в евро. Поэтому криптовалюту можно внести только как неденежный вклад (aportación no dineraria). Его описывают и оценивают в евро в учредительном акте (статья 63).

Минимальный капитал SL в 1 евро ввёл Закон 18/2022 (Crea y Crece). Если капитал SL меньше 3 000 евро, не менее 20 % прибыли направляется в обязательный резерв до тех пор, пока резерв вместе с капиталом не достигнет 3 000 евро. При ликвидации, если имущества общества недостаточно, участники солидарно отвечают по его долгам в пределах разницы между 3 000 евро и подписанным капиталом (статья 4.1).

Этапы регистрации компании описаны в статье о том, как учредить стартап в Испании.

Налог на прибыль: ставки 2026 года

Компания не декларирует прибыль от криптовалюты отдельно. Она входит в бухгалтерский результат, на основе которого рассчитывается налог на прибыль (Modelo 200). Ставки на 2026 год установлены статьёй 29 и переходным положением 44 Закона 27/2014 о налоге на прибыль в редакции Закона 7/2024.

Обмен одной криптовалюты на другую является меной: полученная криптовалюта оценивается по рыночной стоимости (статья 17.4 того же закона). Разница с налоговой стоимостью отданной криптовалюты входит в результат, даже если компания не переводила средства в евро.

Какая ставка применима к Вашей компании, зависит от её оборота и реальной деятельности. Чтобы это проверить, свяжитесь с нами: +34 96 352 32 91, o.davidova@delaguialuzon.com.

Бухгалтерский учёт криптовалюты: позиция ICAC

В испанском плане счетов (Plan General de Contabilidad) нет отдельной статьи для криптовалюты. ICAC разъяснил порядок учёта в консультации № 4, опубликованной в бюллетене BOICAC 120 за декабрь 2019 года. Криптовалюта не даёт права получить денежные средства, поэтому финансовым активом она не является.

• Запасы (existencias): если компания держит криптовалюту для продажи в обычной деятельности. Учёт ведётся по стоимости приобретения за вычетом обесценения.
• Нематериальный актив (inmovilizado intangible): в остальных случаях, например когда в криптовалюте размещены свободные средства. Применяются общие правила плана счетов: учёт по стоимости приобретения и признание обесценения.

Переоценка в сторону роста курса не допускается. ICAC пишет об этом прямо:

«sin que en ningún caso pueda efectuarse revalorizaciones de dichos elementos»
(ни в каком случае не допускается переоценка таких активов в сторону увеличения)
ICAC, BOICAC 120/2019, консультация № 4, о криптовалюте, учитываемой в составе запасов

Книги и подтверждающие документы хранятся шесть лет (статья 30 Торгового кодекса Испании). Об остальных учётных обязанностях компании читайте в статье о том, зачем бизнесу в Испании бухгалтер.

НДС при расчётах криптовалютой и майнинге

Компания может принимать оплату в криптовалюте. По статье 12.1 Регламента о выставлении счетов (Real Decreto 1619/2012) счёт можно выставить в любой валюте при условии, что сумма НДС указана в евро. Полученная криптовалюта отражается по стоимости в евро на дату оплаты.

• Оплата от клиента в криптовалюте: НДС начисляется на цену продажи и указывается в евро.
• Оплата поставщику в криптовалюте: компания передаёт актив, и разница между его стоимостью на дату оплаты и ценой приобретения входит в результат.
• Майнинг: по позиции DGT (консультации V3625-16 и V1748-18) майнинг не облагается НДС, потому что у услуги нет определённого получателя. При этом НДС, уплаченный при покупке оборудования и электроэнергии для майнинга, к вычету не принимается.

Если компания планирует майнинг или регулярные расчёты в криптовалюте, налоговые последствия лучше оценить заранее. Свяжитесь с нами для проверки Вашей ситуации.

Modelo 721, 172 и 173: информационные обязанности компании

Modelo 721 является информационной декларацией о криптовалюте у зарубежных провайдеров стоимостью более 50 000 евро на 31 декабря. Она касается и юридических лиц. Однако, как поясняет AEAT в вопросах и ответах о Modelo 721, компания-резидент не декларирует криптовалюту, которая индивидуально отражена в её учёте.

Если учёт не идентифицирует каждую криптовалюту отдельно, обязанность сохраняется: декларацию подают с 1 января по 31 марта следующего года. В случае сомнений свяжитесь с нами по телефону +34 96 352 32 91 или по адресу o.davidova@delaguialuzon.com.

Криптовалюта у испанского провайдера в Modelo 721 не указывается. Провайдер сам сообщает AEAT в январе остатки клиентов на 31 декабря (Modelo 172) и их операции за год (Modelo 173), как предусматривает приказ HFP/887/2023. Налоговое агентство сопоставляет эти данные с декларациями компании.

Директива DAC8 распространяет такую прозрачность на весь ЕС. С 1 января 2026 года провайдеры собирают данные о клиентах, включая компании, и передают сведения за 2026 год не позднее 30 сентября 2027 года. По данным дополнения к стратегическому плану AEAT от 11 июня 2026 года, перенос директивы в испанское право находится в процессе принятия.

MiCA: когда компании нужна авторизация CNMV

Компания, которая оказывает услуги с криптоактивами (хранение, обмен, консультирование, исполнение поручений), должна получить авторизацию по регламенту (ЕС) 2023/1114 (MiCA). В Испании компетентным органом является CNMV (Comisión Nacional del Mercado de Valores). Минимальный капитал зависит от класса услуг (приложение IV регламента):

• Класс 1: 50 000 евро, например для приёма и передачи поручений или консультирования.
• Класс 2: 125 000 евро, в частности для хранения или обмена на деньги и другие криптоактивы.
• Класс 3: 150 000 евро для управления торговой платформой.

Регламент требует большую из двух сумм: этот капитал или четверть постоянных общих расходов за предыдущий год. Переходный период в Испании закончился 1 июля 2026 года, как указано в вопросах и ответах CNMV по MiCA. С этой даты клиентов в Испании могут обслуживать только провайдеры, авторизованные CNMV или регулятором другой страны ЕС с уведомлением для работы в Испании.

Нужна ли авторизация компании, которая только принимает оплату в криптовалюте или размещает в ней свои средства, зависит от определений MiCA и конкретной схемы работы. Перед запуском такого проекта свяжитесь с нами, чтобы проверить Ваш случай. Авторизацию платформы-контрагента можно проверить в реестре на странице CNMV о регулировании криптоактивов.

Риски для компании

• Волатильность. Падение курса уменьшает результат через обесценение, а рост курса в учёте не отражается до продажи.
• Контрагенты. Работа с платформой без авторизации MiCA ставит под угрозу доступ к средствам.
• Изменения правил. Перенос DAC8 в испанское право ещё не завершён. Проекты закона и регламента, о которых сообщает AEAT, предусматривают новую информационную обязанность для провайдеров услуг с криптоактивами.