Декларация криптовалюты в Испании: налоги и Modelo 721 в 2026 году

Продали биткоин или обменяли его на другую монету? Для Налогового агентства это уже облагаемая операция

Если Вы налоговый резидент Испании, налог платится с доходов, полученных во всём мире, включая операции на иностранных криптобиржах. Резидентом, как правило, считается человек, который находится в Испании более 183 дней в календарном году или у которого здесь основной центр деловой активности или экономических интересов (статья 9 Закона 35/2006 об IRPF).

Само владение криптовалютой подоходным налогом не облагается. Налог возникает, когда Вы продаёте или обмениваете монеты, а также при получении вознаграждений за стейкинг и аирдропов. Отдельно существует информационная обязанность: декларация Modelo 721 о криптовалюте, которая хранится за рубежом.

Правила изложены по состоянию на 2 октября 2026 года и касаются частных лиц. Налог на прибыль, бухгалтерский учёт и регулирование MiCA для компаний описаны в статье криптовалюты и бизнес в Испании.

Какие операции с криптовалютой облагаются налогом

Для частного инвестора, который не ведёт предпринимательскую деятельность, Налоговое агентство Испании (Agencia Tributaria, AEAT) выделяет несколько типичных ситуаций. Их налоговые последствия различаются.

• Продажа за евро или другую валюту. Разница между ценой продажи и ценой покупки образует прибыль или убыток (ganancia o pérdida patrimonial), которые входят в базу сбережений.
• Обмен одной криптовалюты на другую. Такая операция считается меной (permuta): прибыль рассчитывается так же, как при продаже, по рыночной стоимости монет на дату обмена.
• Стейкинг. Главное налоговое управление Министерства финансов Испании (Dirección General de Tributos, DGT) в консультации V1766-22 квалифицирует вознаграждения за стейкинг как доход от движимого капитала, который также облагается в базе сбережений.
• Аирдропы. По консультации DGT V0648-24 бесплатно полученные монеты образуют прибыль, не связанную с передачей имущества, и облагаются в общей базе по прогрессивной шкале.

Порядок расчёта при продаже и обмене описан в практическом руководстве AEAT по IRPF 2025 года (раздел о виртуальных валютах).

Майнинг

DGT в консультации V3625-16 рассматривала майнинг с точки зрения НДС и налога на экономическую деятельность (IAE). Как облагается подоходным налогом доход частного лица от майнинга, зависит от масштаба и организации деятельности. Чтобы правильно отразить такой доход, свяжитесь с нами по телефону +34 96 352 32 91 или по адресу o.davidova@delaguialuzon.com.

Ставки налога на прибыль от криптовалюты в 2026 году

Прибыль от продажи и обмена криптовалюты облагается по шкале базы сбережений. Ставки установлены статьями 66 и 76 Закона об IRPF (государственная и региональная части), а верхнюю ставку 30 % ввёл Закон 7/2024 от 20 декабря 2024 года с 1 января 2025 года.

Шкала прогрессивная: каждая ставка применяется только к своей части базы. Если других доходов в базе сбережений нет, с прибыли 6 000 евро платится 1 140 евро налога (19 %). С прибыли 10 000 евро налог составит 1 980 евро: 1 140 евро с первых 6 000 евро и 840 евро (21 %) с остальных 4 000 евро.

Как рассчитать прибыль: метод FIFO и убытки

Если Вы покупали одну и ту же криптовалюту в разное время и по разной цене, при частичной продаже считается, что проданы монеты, купленные первыми (метод FIFO). Так указано в руководстве AEAT по IRPF. В стоимость покупки и продажи включаются расходы и налоги, связанные с операцией, которые оплатили Вы.

Убытки от криптовалюты тоже учитываются. По статье 49 Закона об IRPF они сначала уменьшают другую прибыль от передачи имущества в базе сбережений того же года.

• Оставшийся убыток можно зачесть в пределах 25 % положительного дохода от движимого капитала (например, процентов и дивидендов) того же года.
• Непогашенный остаток переносится на следующие четыре года.

Сохраняйте выписки бирж и кошельков по каждой операции. Налоговое агентство может проверить декларацию в течение четырёх лет (статья 66 Общего налогового закона, LGT).

Modelo 721: декларация криптовалюты за рубежом

Modelo 721 является информационной декларацией: налог по ней не платится, но она сообщает AEAT, какой криптовалютой Вы владеете у провайдеров за пределами Испании. Форму утвердил приказ HFP/886/2023 от 26 июля 2023 года.

• Кто подаёт: резиденты Испании, которые владеют криптовалютой у зарубежных провайдеров или могут ею распоряжаться.
• Порог: совокупная стоимость такой криптовалюты на 31 декабря превышает 50 000 евро.
• Срок: с 1 января по 31 марта следующего года.
• Повторная подача: нужна, если общая стоимость выросла более чем на 20 000 евро по сравнению с последней декларацией или если Вы перестали владеть задекларированной криптовалютой.
• Что не включается: монеты в кошельках, приватные ключи от которых хранятся у Вас самих.

Эти правила подробно разобраны в вопросах и ответах AEAT о Modelo 721. Счета, ценные бумаги и недвижимость за рубежом декларируются в другой форме, Modelo 720. Криптовалюта в неё не входит.

Криптовалюту на испанских платформах в Modelo 721 указывать не нужно. Испанские провайдеры сами сообщают AEAT в январе остатки клиентов на 31 декабря (Modelo 172) и их операции за год (Modelo 173), как предусматривает приказ HFP/887/2023.

Штрафы за нарушения

До 2022 года за ошибки в декларациях о зарубежных активах действовали особые штрафы от 10 000 евро. После решения Суда ЕС по делу C-788/19 их отменил Закон 5/2022 от 9 марта 2022 года. Сегодня к Modelo 721 применяется общий режим.

• Неподача Modelo 721: 20 евро за каждый элемент данных, минимум 300 и максимум 20 000 евро. Если Вы подадите декларацию с опозданием, но до требования AEAT, суммы уменьшаются вдвое (статья 198 LGT).
• Неуплата налога: штраф от 50 % до 150 % неуплаченной суммы в зависимости от тяжести нарушения (статья 191 LGT).
• Неуплата свыше 120 000 евро за один налог и один год: налоговое преступление, за которое статья 305 Уголовного кодекса Испании предусматривает лишение свободы от 1 до 5 лет и штраф в размере от однократной до шестикратной суммы неуплаты.

Если AEAT уже прислала Вам предложение о доначислении налога (propuesta de liquidación), сроки на ответ короткие. Свяжитесь с нами сразу после получения письма: +34 96 352 32 91, o.davidova@delaguialuzon.com.

Обмен налоговой информацией: директива DAC8

Директива (ЕС) 2023/2226, известная как DAC8, распространяет автоматический обмен налоговой информацией на криптоактивы. С 1 января 2026 года провайдеры услуг с криптоактивами в ЕС собирают данные о своих клиентах. Сведения за 2026 год они должны передать не позднее 30 сентября 2027 года.

В Испании директива пока не перенесена в национальное право. В дополнении к стратегическому плану AEAT от 11 июня 2026 года указано, что её транспозиция находится в процессе принятия. На 2 октября 2026 года соответствующий закон в BOE не опубликован.

MiCA: какие платформы могут работать с клиентами в Испании

Регламент (ЕС) 2023/1114 о рынках криптоактивов (MiCA) требует, чтобы провайдеры услуг с криптоактивами имели авторизацию. В Испании надзор за ними осуществляет CNMV (Национальная комиссия по рынку ценных бумаг).

Переходный период для провайдеров, работавших до вступления MiCA в силу, в Испании закончился 1 июля 2026 года. Об этом говорится в вопросах и ответах CNMV по MiCA. Прежде чем переводить средства на платформу, проверьте её авторизацию в реестре на странице CNMV о регулировании криптоактивов.

Подать декларацию по IRPF или Modelo 721 можно в электронном офисе AEAT. Граждане других стран ЕС могут входить в него со своей национальной электронной идентификацией: подробнее в статье об аутентификации eIDAS в Налоговом агентстве Испании.