La sucesión en España: normativa aplicable y herencias internacionales

Heredar bienes en España puede ser un proceso complejo, especialmente cuando los herederos residen en diferentes países o cuando el fallecido tenía propiedades en varias jurisdicciones.

La normativa sucesoria en España se basa en el Reglamento Europeo 650/2012, que establece qué ley se aplica a la herencia y cómo debe gestionarse.

Además, existen diferencias fiscales entre residentes y no residentes que pueden afectar la tributación de la herencia.

Las herencias internacionales en España están reguladas en dos niveles: en primer lugar, la normativa sucesoria determina qué ley se aplica a la herencia y cómo se reparte el patrimonio; en segundo lugar, la normativa fiscal regula los impuestos que deben pagar los herederos, dependiendo de su residencia y del valor de los bienes heredados.

En este artículo analizamos la normativa sucesoria y fiscal en España, las particularidades de las herencias internacionales y los aspectos clave para una correcta planificación sucesoria.

Ley aplicable en las herencias en España

El Reglamento (UE) 650/2012 establece que la ley aplicable a la sucesión se determina en función de la residencia habitual del fallecido en el momento de su muerte.

Sin embargo, existen excepciones que pueden modificar esta regla general.

Principio general: la ley del país de residencia habitual del fallecido

Como norma general, la sucesión se regirá por la ley del país en el que el fallecido tenía su residencia habitual en el momento del fallecimiento.

Así, si una persona residía en España, su herencia se regirá por el derecho español, incluso si tenía otra nacionalidad o bienes en diferentes países.

Excepciones: vínculos más estrechos y elección de ley en testamento

Existen dos excepciones importantes al principio general:

• • Si el fallecido tenía un vínculo más estrecho con otro país en el momento del fallecimiento, la ley de ese país podrá aplicarse en lugar de la del país de residencia habitual.

• • Si el fallecido otorgó testamento y eligió la ley de su nacionalidad para regular su herencia, esta elección será válida y deberá ser respetada.

Fiscalidad en las herencias internacionales en España

La tributación de una herencia en España varía según la residencia del heredero y la ubicación de los bienes heredados.

Es fundamental distinguir entre la obligación de declarar la herencia y la obligación de liquidar los impuestos, ya que, en algunos casos, un heredero puede estar obligado a informar sobre la herencia en dos países, pero solo pagar impuestos en uno de ellos si existe un convenio para evitar la doble imposición.

Herederos residentes en España

Si un residente en España hereda bienes, deberá declarar la herencia en España y, en principio, liquidar el impuesto de sucesiones y donaciones en España, independientemente de la ubicación de los bienes heredados:

• • bienes situados en España: el impuesto se paga en la comunidad autónoma donde se encuentren los bienes, aplicándose las reducciones y bonificaciones fiscales correspondientes.

• • bienes situados fuera de España: el heredero debe declarar la herencia en España y tributar según la normativa de la comunidad autónoma donde resida.

    Si el país donde se encuentran los bienes también exige el pago de impuestos, se aplicará el convenio de doble imposición (si existe) para evitar que el heredero tribute dos veces por los mismos bienes.

Si no hay convenio de doble imposición entre España y el otro país, el heredero podría verse obligado a pagar impuestos en ambos países, aunque en algunos casos se podrá solicitar la deducción en España por los impuestos pagados en el extranjero.

Herederos no residentes en España

Si un no residente en España hereda bienes de una sucesión abierta en España, deberá analizar si debe declarar y liquidar impuestos en España y/o en su país de residencia:

• • bienes situados en España: el heredero debe declarar y liquidar el impuesto de sucesiones y donaciones en España.

    Desde una sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea, los no residentes pueden beneficiarse de las mismas reducciones fiscales que los residentes, aplicando la normativa de la comunidad autónoma donde se encuentren los bienes.

    Además, dependiendo de la normativa fiscal de su país de residencia, es posible que también deba declarar la herencia en su país y tributar allí si no existe un convenio de doble imposición con España.

• • bienes situados fuera de España: si la sucesión se ha abierto en España pero los bienes heredados están en el extranjero, el heredero no tiene que liquidar impuestos en España por estos bienes.

    Sin embargo, en algunos casos podría estar obligado a declarar la herencia en España por cuestiones informativas, dependiendo de su residencia fiscal y del país en el que estén ubicados los bienes.

Planificación sucesoria en herencias internacionales en España

Una correcta planificación sucesoria permite evitar conflictos legales y optimizar la fiscalidad de la herencia.

Si una persona posee bienes en diferentes países, es recomendable otorgar testamento. Existen dos enfoques posibles:

• • testamento único internacional: un solo testamento que cubre todos los bienes situados en diferentes jurisdicciones. Para evitar problemas, debe estar bien redactado y ajustarse a las leyes de los países involucrados.

• • testamentos separados: se pueden otorgar testamentos en cada país donde existan bienes, asegurando que no sean contradictorios entre sí.

Además de la elección del testamento, es importante revisar la ley aplicable a la sucesión y evaluar el impacto fiscal para los herederos.

Opciones para los herederos

Una vez abierta la sucesión, los herederos deben decidir cómo proceder con la herencia. Existen tres opciones principales:

• • aceptar la herencia pura y simplemente: en este caso, el heredero asume tanto los bienes como las deudas del fallecido, sin limitaciones.

• • aceptar a beneficio de inventario: esta opción permite al heredero aceptar la herencia sin comprometer su patrimonio personal, ya que solo responderá por las deudas del fallecido hasta el límite del valor de los bienes heredados.

• • renunciar a la herencia: si la herencia incluye deudas o si el heredero no desea asumirla, puede renunciar formalmente ante notario o en el juzgado.

Cuando hay varios herederos y no hay acuerdo sobre el reparto de los bienes, se puede recurrir a un contador-partidor, designado en el testamento, o acudir a la vía judicial.

Conclusiones y asesoramiento especializado

Las herencias internacionales en España pueden ser complejas tanto en el ámbito legal como en el fiscal. Para evitar problemas, es recomendable:

• • otorgar testamento en España si se poseen bienes en el país

• • asesorarse con un abogado especializado en sucesiones internacionales en España

• • revisar los convenios de doble imposición para evitar pagar impuestos en dos jurisdicciones

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