Anticípese al cierre del ejercicio y reduzca su carga fiscal antes del 31 de diciembre de 2026
La optimización fiscal en España en 2026 se consolida como un elemento estratégico para empresas, profesionales y directivos que buscan reducir su carga tributaria de forma legal y eficiente. Las decisiones que se adopten antes del 31 de diciembre de 2026 determinarán la factura tributaria del ejercicio, que se declarará en 2027.
La planificación anticipada sigue siendo el factor determinante para aplicar deducciones, reducciones y exenciones previstas en la normativa del IRPF, del Impuesto sobre Sociedades y en las escalas autonómicas. Una revisión tardía se traduce en oportunidades perdidas: muchas palancas solo producen efecto si la decisión queda documentada antes del cierre contable.
Despachos especializados como Delaguía y Luzón, con sede en Valencia, acompañan a empresas y profesionales en la planificación fiscal previa al cierre del ejercicio, abordando la optimización desde una visión global que integra fiscalidad, derecho mercantil y análisis patrimonial.
Tipos impositivos clave en España en 2026
La siguiente tabla resume los tipos y umbrales aplicables al ejercicio 2026 para las figuras más relevantes en la planificación fiscal empresarial y personal.
| Figura | Tramo / supuesto | Tipo / límite | Norma |
|---|---|---|---|
| Impuesto sobre Sociedades | Tipo general | 25% | Art. 29.1 LIS |
| Microempresa (INCN < 1 M €) · 0 – 50.000 € | 19% | DT 44ª LIS | |
| Microempresa (INCN < 1 M €) · resto | 21% | DT 44ª LIS | |
| Entidad de reducida dimensión (1 – 10 M €) | 23% | DT 44ª LIS | |
| Empresas emergentes | Primer ejercicio con BI positiva + 3 siguientes | 15% | Ley 28/2022 |
| Reserva de capitalización | Reducción base / con incremento de plantilla | 20% – 30% | Art. 25 LIS |
| IRPF · base del ahorro | 0 – 6.000 € | 19% | Art. 66 LIRPF |
| 6.000 – 50.000 € | 21% | ||
| 50.000 – 200.000 € | 23% | ||
| 200.000 – 300.000 € | 27% | ||
| Más de 300.000 € | 30% | ||
| Exención 7.p IRPF | Trabajos efectivos en el extranjero | 60.100 € | Art. 7.p LIRPF |
| Ley de Startups | Deducción sobre base máxima 100.000 € | 50% | Art. 68.1 LIRPF |
| Planes de pensiones | Individual + plan de empleo | 1.500 + 8.500 € | Art. 52 LIRPF |
Impuesto sobre Sociedades: la senda de bajada para PYMES
Régimen transitorio de la DT 44ª LIS
La Ley 7/2024 introdujo un régimen transitorio de tipos reducidos que afecta especialmente a empresas de menor dimensión. Las microempresas — con cifra de negocios inferior a un millón de euros en el ejercicio anterior — aplican en 2026 una escala progresiva: 19% por los primeros 50.000 € y 21% por el resto de la base imponible. En 2027 estos tipos se reducirán al 17% y 20% respectivamente.
Las entidades de reducida dimensión (art. 101 LIS, con cifra de negocios hasta 10 millones de euros) tributan al 23% en 2026, con el mismo recorrido descendente hasta alcanzar el 20% en 2029. El tipo general del 25% se mantiene para el resto de contribuyentes.
En grupos societarios (art. 42 del Código de Comercio) y en supuestos de vinculación familiar, la cifra de negocios se agrega al calcular el INCN. Una clasificación incorrecta como microempresa genera regularizaciones con intereses, por lo que la consolidación mercantil del grupo debe revisarse antes del cierre.
Reserva de capitalización: del 15% al 30% si crece la plantilla
La reserva de capitalización (art. 25 LIS) es uno de los incentivos fiscales más infrautilizados por las PYMES. Desde el 1 de enero de 2025, la reducción base pasó del 15% al 20% del incremento de los fondos propios, y puede escalar al 23%, 26,5% o 30% en función del incremento sostenido de la plantilla media.
- Plazo de mantenimiento: 3 años desde el cierre del ejercicio (antes: 5 años).
- Límite general de reducción: 20% de la base imponible positiva previa.
- Límite ampliado al 25% para empresas con cifra de negocios inferior a 1 millón de euros.
- Los excesos no aplicados pueden aprovecharse en los dos ejercicios siguientes.
Analizado desde el área de derecho mercantil, este incentivo conecta directamente con la estrategia societaria: la autofinanciación no es solo una decisión contable, sino una palanca reforzada por la norma que exige formalizar la dotación de la reserva en el balance con título separado e indisponible.
IRPF: tramos del ahorro, exenciones y movilidad internacional
Nuevo tramo del 30% para rentas del ahorro superiores a 300.000 €
Con efectos desde el 1 de enero de 2025 (Ley 7/2024, de 20 de diciembre), el último tramo de la escala aplicable a la base liquidable del ahorro subió del 28% al 30% para las rentas que excedan de 300.000 €. La escala consolidada aplicable en 2026 es:
- Hasta 6.000 € — 19%
- De 6.000 a 50.000 € — 21%
- De 50.000 a 200.000 € — 23%
- De 200.000 a 300.000 € — 27%
- Más de 300.000 € — 30%
Este cambio afecta a la planificación de dividendos, transmisiones de participaciones, venta de inmuebles e incluso al régimen especial de impatriados (Ley Beckham) respecto de dividendos, intereses y ganancias patrimoniales. La compensación de pérdidas y ganancias patrimoniales antes del cierre es especialmente relevante.
Exención por trabajos en el extranjero: hasta 60.100 €
El artículo 7.p de la Ley del IRPF permite declarar exentos los rendimientos del trabajo percibidos por desplazamientos profesionales fuera de España, hasta un máximo de 60.100 euros anuales. Los requisitos — residencia fiscal en España, trabajo efectivamente realizado en el extranjero para entidad no residente, existencia de convenio de doble imposición — deben acreditarse documentalmente.
Esta exención coordina con el trabajo del área de derecho de extranjería en casos de movilidad internacional de directivos y profesionales altamente cualificados. La carga de la prueba recae en el contribuyente: la documentación del desplazamiento debe archivarse durante los cuatro ejercicios siguientes.
Inversión en empresas emergentes: Ley de Startups
Deducción del 50% sobre una base de 100.000 €
La Ley 28/2022 de fomento del ecosistema de las empresas emergentes, junto con la modificación del art. 68.1 LIRPF, consolidan en 2026 uno de los incentivos más atractivos para inversores particulares:
- Deducción estatal del 50% de la inversión en la cuota del IRPF.
- Base máxima de deducción: 100.000 € anuales.
- Ahorro fiscal máximo: hasta 50.000 € por ejercicio.
- Plazo general para invertir desde la constitución: 5 años; 7 años para empresas emergentes certificadas por ENISA en sectores estratégicos.
- Permanencia mínima: entre 3 y 12 años.
Para los socios fundadores de empresas emergentes certificadas, la Ley de Startups eliminó el tope del 40% de participación. La certificación ENISA es condición para acceder al plazo ampliado y a ventajas paralelas en el Impuesto sobre Sociedades: tributación al 15%, aplazamiento de deuda y exención de pagos fraccionados durante los dos primeros ejercicios con base imponible positiva.
La deducción estatal del 50% es incompatible con las deducciones autonómicas aplicables sobre la misma inversión. Para inversiones elevadas y participaciones inferiores al 40%, la estatal suele ser más ventajosa, pero el análisis caso a caso es imprescindible.
Previsión social: planes de pensiones y planes de empleo
El plan de empleo como palanca principal para directivos
El límite individual de aportación a planes de pensiones se mantiene en 1.500 € anuales. Sin embargo, la verdadera palanca de optimización fiscal en 2026 son los planes de pensiones de empleo, que permiten aportaciones adicionales de hasta 8.500 € anuales vía contribución empresarial y/o aportación del trabajador, dentro de los coeficientes previstos en el art. 52 LIRPF.
- Para rentas del trabajo superiores a 60.000 €, la aportación propia del trabajador solo puede igualar la contribución empresarial (coeficiente 1).
- Los autónomos adheridos a planes de empleo simplificados pueden aportar hasta 5.750 € anuales.
- Desde 2025 es posible rescatar aportaciones con antigüedad mínima de 10 años sin justificar contingencia.
Integrar política retributiva y reducción de base imponible en una misma estrategia es una revisión que habitualmente se coordina con procesos de auditoría y reestructuración empresarial.
Fiscalidad inmobiliaria: alquileres, transmisiones y eficiencia energética
Zonas tensionadas: reducción de hasta el 90%
La Ley 12/2023 por el Derecho a la Vivienda estableció un sistema variable de reducciones sobre el rendimiento neto del arrendamiento, vigente en 2026:
- 90% — nuevo contrato en zona tensionada con bajada del precio ≥ 5% respecto al contrato anterior.
- 70% — arrendamiento a jóvenes de 18 a 35 años en zona tensionada; también para cesiones a Administraciones o programas públicos.
- 60% — vivienda rehabilitada en los dos años anteriores.
- 50% — supuesto general para nuevos contratos de vivienda habitual.
La antigua reducción general del 60% desapareció para los contratos firmados tras la entrada en vigor de la ley. La correcta acreditación de la zona tensionada, del precio del contrato anterior y de las obras de rehabilitación es clave para consolidar la reducción aplicada.
Eficiencia energética: deducciones prorrogadas hasta 31 dic 2026
Mediante Real Decreto-ley, el Gobierno prorrogó hasta el 31 de diciembre de 2026 las tres deducciones por obras de mejora de la eficiencia energética previstas en la DA 50ª LIRPF:
- 20% — actuaciones que reduzcan un 7% la demanda de calefacción y refrigeración. Base máxima: 5.000 € por vivienda.
- 40% — actuaciones que reduzcan un 30% el consumo de energía primaria no renovable, o que mejoren la calificación energética a «A» o «B». Base máxima: 7.500 € por vivienda.
- 60% — obras de rehabilitación en edificios residenciales. Base máxima acumulada: 15.000 €, con tope anual de 5.000 €.
Requisito imprescindible: disponer del certificado de eficiencia energética emitido después de las obras y antes del 1 de enero de 2028. Los excesos pueden aplicarse en los cuatro ejercicios siguientes.
Deducciones autonómicas: especial atención a la Comunidad Valenciana
La base autonómica del IRPF puede modificar de forma significativa el resultado final de la declaración. En la Comunidad Valenciana, el ejercicio 2026 mantiene deducciones relevantes por:
- Nacimiento, adopción o acogimiento familiar.
- Arrendamiento de vivienda habitual por el inquilino.
- Gastos sanitarios, ópticos y de atención a personas con enfermedades crónicas.
- Inversión en instalaciones de autoconsumo eléctrico y energías renovables.
- Cuidado de ascendientes o descendientes con discapacidad.
- Donaciones con finalidad ecológica, cultural o científica.
Delaguía y Luzón presta servicio fiscal integral desde Valencia capital, así como desde despachos en Castellón y Paterna. Para clientes con patrimonio en varias autonomías, la revisión cruzada estatal–autonómica es determinante para aprovechar la máxima reducción disponible.
Checklist antes del cierre del ejercicio 2026
Antes del 31 de diciembre de 2026 conviene revisar de forma ordenada:
- Exenciones y deducciones condicionadas a decisiones previas al cierre.
- Imputación de gastos deducibles en actividades económicas y rendimientos del capital inmobiliario.
- Planificación temporal de inversiones, rescates de planes de pensiones y transmisiones patrimoniales.
- Dotación formal de la reserva de capitalización.
- Aportaciones a planes de pensiones individuales y planes de empleo.
- Ejecución de obras con derecho a deducción por eficiencia energética.
- Coherencia entre planificación fiscal personal y estructura empresarial o profesional.
Preguntas frecuentes sobre optimización fiscal 2026
¿Cuál es el tipo del Impuesto sobre Sociedades para una PYME en 2026?
Las microempresas con cifra de negocios inferior a 1 millón de euros aplican una escala progresiva del 19% sobre los primeros 50.000 € y 21% sobre el resto. Las entidades de reducida dimensión (1–10 millones) tributan al 23%. El tipo general se mantiene en el 25%. Las empresas emergentes certificadas por ENISA tributan al 15% durante el primer ejercicio con base imponible positiva y los tres siguientes.
¿Cuánto puedo reducir la base imponible con la reserva de capitalización?
Desde el 1 de enero de 2025, la reducción base es del 20% del incremento de los fondos propios. Este porcentaje puede elevarse al 23%, 26,5% o 30% si la empresa incrementa su plantilla media. El límite es del 20% de la base imponible positiva previa, ampliable al 25% si la cifra de negocios es inferior a 1 millón de euros. Los excesos pueden aplicarse en los dos ejercicios siguientes.
¿Cuáles son los tramos del IRPF para las rentas del ahorro en 2026?
La escala vigente es 19% (0–6.000 €), 21% (6.000–50.000 €), 23% (50.000–200.000 €), 27% (200.000–300.000 €) y 30% a partir de 300.000 €. El último tramo subió del 28% al 30% por la Ley 7/2024, de 20 de diciembre.
¿Qué deducción permite la Ley de Startups por invertir en empresas emergentes?
La Ley 28/2022 permite una deducción del 50% sobre una base máxima de 100.000 euros anuales, según el artículo 68.1 LIRPF. El ahorro máximo en cuota estatal puede alcanzar los 50.000 euros por ejercicio. El plazo para invertir tras la constitución es de 5 años con carácter general, ampliado a 7 años para empresas emergentes certificadas por ENISA. La permanencia debe mantenerse entre 3 y 12 años.
¿Puedo aplicar la exención del artículo 7.p del IRPF si trabajo en el extranjero?
Sí, siempre que se cumplan simultáneamente los requisitos del artículo 7.p LIRPF: residencia fiscal en España, trabajo efectivamente realizado en el extranjero para una entidad no residente, y que el país de destino tenga un impuesto análogo al IRPF (o convenio de doble imposición con España) y no sea paraíso fiscal. El límite máximo de rendimientos exentos es de 60.100 euros anuales. La carga de la prueba recae en el contribuyente.
¿Cuánto puedo aportar a planes de pensiones en 2026 para reducir IRPF?
El límite individual se mantiene en 1.500 euros anuales. Puede incrementarse hasta 8.500 euros adicionales en planes de pensiones de empleo, según aportaciones empresariales y nivel de renta del trabajador. Los autónomos adheridos a planes de empleo simplificados pueden aportar hasta 5.750 euros anuales.
¿Qué reducción se aplica al alquiler de vivienda en zona tensionada?
Según la Ley 12/2023, el arrendador puede aplicar una reducción del 90% en IRPF si firma un nuevo contrato en zona tensionada con una bajada de precio del 5% respecto al contrato anterior. Otras reducciones: 70% para alquiler a jóvenes de 18–35 años en zona tensionada, 60% para viviendas rehabilitadas y 50% con carácter general.
¿Siguen vigentes las deducciones por eficiencia energética en 2026?
Sí. Mediante Real Decreto-ley se prorrogó su aplicación hasta el 31 de diciembre de 2026. Tres deducciones disponibles: 20% (reducción del 7% de demanda de calefacción y refrigeración, base 5.000 €), 40% (reducción del 30% del consumo de energía primaria no renovable o calificación A/B, base 7.500 €) y 60% (rehabilitación de edificios residenciales, base 15.000 € con tope anual de 5.000 €). El certificado energético debe emitirse después de las obras y antes del 1 de enero de 2028.
¿Cuándo conviene ejecutar las decisiones fiscales antes del cierre del ejercicio?
Cualquier decisión con efecto sobre el ejercicio 2026 debe formalizarse antes del 31 de diciembre de 2026: aportaciones a planes de pensiones, dotación de la reserva de capitalización, compensación de ganancias y pérdidas patrimoniales, inversiones en empresas emergentes y obras con derecho a deducción por eficiencia energética. Muchas decisiones son irreversibles tras el cierre contable.
¿Qué deducciones autonómicas aplico si resido en la Comunidad Valenciana?
La Comunidad Valenciana mantiene deducciones autonómicas relevantes en el IRPF 2026: nacimiento o adopción, arrendamiento de vivienda habitual, gastos sanitarios y de atención ocular, inversión en instalaciones de autoconsumo eléctrico y cuidado de ascendientes o descendientes con discapacidad. Una revisión técnica cruzada estatal–autonómica puede modificar de forma significativa el resultado final.
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